总结个人所得税法律制度

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1、自从人类进入商品经济社会以来，贸易即已成为人们日常活动的主要部分，并成为一国经济增长的主动力。国际分工的深化、大量国际统一标准规则的建立总结个人所得税法律制度　　篇一：第4章_个人所得税法律制度　　第四章个人所得税法律制度　　本章考情分析　　最近2年本章考试分值平均为分，XX年不定项选择题中有一个大题（共4小题，8分）来自本章。XX年本章教材根据与“个人所得税‘工资、薪金所得’税目免征额”有关的新规定进行了重大调整。XX年个人所得税“工资、薪金所得”税目免征额的提高是一个社会热点问题，在XX年考试

2、中肯定会有所体现，但相关的政策也处于变动、更新过程中，备考以掌握基本规定为主，不必过度深入。　　本章基本结构框架　　居民纳税人　　纳税人　　所得来源地非居民纳税人　　征税范围一般规定税率　　应纳税所得额各税目个人所得税的计算应纳税额特殊规定　　限额扣除　　捐赠的处理　　全额扣除免税项目税收减免减税项目暂免征税项目个人所得税的纳税申报与缴纳随着信息化和全球化的发展，国家及地区之间的贸易也已成为拉动一国经济的三驾马车之一，甚至是三驾马车之首，奥巴马政府成立之日起自从人类进入商品经济社会以来，贸易即已成

3、为人们日常活动的主要部分，并成为一国经济增长的主动力。国际分工的深化、大量国际统一标准规则的建立　　本章考点精讲　　【考点一】居民纳税人和非居民纳税人（★★★）（一）居民纳税人　　1．判定标准：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。　　【解释】判定纳税人是居民纳税人还是非居民纳税人的标准有两个：（1）住所标准；（2）居住时间标准。满足其一者为居民纳税人；均不满足者为非居民纳税人。　　（1）在中国境内有住所的个人：指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内“习惯性居住”的个人。（2）在

4、中国境内无住所，但在境内居住满1年的个人。　　①居住满1年：指在“一个纳税年度内”（1月1日～12月31日）在中国境内居住满365日，在计算居住天数时，临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住天数；　　②临时离境：指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。　　【案例1】外籍个人甲XX年9月1日入境，XX年9月15日离境；在本案中，XX年度、XX年度，甲在中国境内居住均未满365日，不属于居民纳税人。随着信息化和全球化的发展，国家及地区之间的贸易也已成为拉动一国经济的三驾马

5、车之一，甚至是三驾马车之首，奥巴马政府成立之日起自从人类进入商品经济社会以来，贸易即已成为人们日常活动的主要部分，并成为一国经济增长的主动力。国际分工的深化、大量国际统一标准规则的建立　　【案例2】外籍个人乙XX年9月1日入境，XX年10月1日回国探亲，XX年10月8日返回中国，XX年2月1日离境；在本案中：（1）XX年度和XX年度，乙明显未在中国境内居住满365日，不属于居民纳税人；（2）XX年度，乙一次离境未超过30日（10月1日～8日），属于临时离境，不扣减其在华居住天数，满足在一个纳税年度

6、内在中国境内居住满365日的要求，属于居民纳税人。　　【案例3】外籍个人丙XX年9月1日入境，XX年5月1日回国探亲5天，XX年10月1日再次回国探亲7天，除此外，XX年未发生其他离境；在本案中，丙在XX年度多次离境，但累计天数未超过90日，依然满足在一个纳税年度内在中国境内居住满365日的要求，属于居民纳税人。　　2．纳税义务（1）总原则　　居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的所得履行“全面”纳税义务。　　（2）具体规定（P119～120页）　　①在中国境内无住所，但居住1年以上而未超过5年的

7、个人。　　对于其来源于中国境外的各种所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。　　【解释】该个人属于居民纳税人，但就境外所得、境外支付部分，经批准可以免予缴纳个人所得税。随着信息化和全球化的发展，国家及地区之间的贸易也已成为拉动一国经济的三驾马车之一，甚至是三驾马车之首，奥巴马政府成立之日起自从人类进入商品经济社会以来，贸易即已成为人们日常活动的主要部分，并成为一国经济增长的主动力。国际分工的深化、大量国际统一标准规则的建立　　②在中国境

8、内无住所，但居住满5年的个人，从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于中国境内、境外的全部所得申报纳税。　　【解释】该个人属于居民纳税人，负有完全的纳税义务，境内、境外所得不论是境内支付还是境外支付均应缴纳个人所得税（即不再享受前项所述优惠）。　　（二）非居民纳税人　　1．判定标准：在中国境内无住所又不居住，或者无住所且在境内居住不满1年的个人。2．纳税义务（1）总原则　　非居民纳税人仅就其来源于中国境内取得的所得，向中国政府履行“有限”纳税义务。（2）具体