企业工程项目财务风险管理浅析.pdf

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1、企业工程项目财务风险管理浅析注册高级财务风险管理师培训考试宋云18611997817一、引言在全球经济缓慢复苏、国内经济发展增长方式转型的时期，企业应以质量、效益和可持续发展为方向，不断提升核心竞争力。在不断完善的市场环境下,市场机制将逐渐发挥资源配置的决定性作用，企业通过技术创新、管理创新来实现产品升级和提高核心竞争力，是企业自我约束、自我发展的必由之路。因此，以企业为主体的基建技改工程投资会越来多、投资规模会越来越大，如何加强企业工程建设的管控，发挥最大的投资效益，是当下企业建设投资应该思考的课题。企业工程建设包

2、一般含厂房、车间等建筑安装工程和生产线、机器等设备工程，工程建设投资和其他投资相比较，有其自身的特点，如建设周期长，占用资金多，不可逆转等，一旦实施以后，不可能重头再来。由此可见，工程建设投资的风险是客观存在的。工程项目财务管理的目标是对工程所需资金的控制与监督，依法、及时筹集、合理使用建设资金，严格控制建设项目投资成本，提高投资效益。针对工程建设自身的风险特征如何才能实现工程财务管理目标？工程项目中财务管理包含概预算管理、资金的筹集与使用、投资成本核算控制管理、财务决算管理等方面，贯穿于项目立项到竣工验收直至财务决

3、算的项目建设全过程，每个建设环节都可能发生财务风险，同时，由于项目建设的复杂性，财务管理工作难以面面俱到，难免百密一疏。笔者认为，有必要借鉴审计思维，采用以风险为导向的模式，并根据重要性原则，对工程项目所有重要方面进行风险分析，将容易出现风险的事项或环节，作为关键控制点，采取科学合理的控制措施来规避风险。二、工程项目财务管理风险关键节点及控制措施（一）项目决策阶段1、决策阶段存在的问题工程项目的决策是指项目的论证、立项报告与审批的过程、重大基建技改项目还包含初步设计方案报告与审批的过程。工程项目的决策包含企业内部决策

4、和外部主管部门决策。立项环节容易出现的问题是：在项目立项过程中，可行性论证过程流于形式，未经过严格的技术经济论证程序和细致的投资估算，可研究阶段的估算方案与实际可行的设计方案出现巨大差距，导致设计概算严重超投资估算，难以实现预期效益；立项的内部决策过程不符合企业内部管理程序；立项的外部审批手续不全；立项过程中未及时与外部土地、规划、环保、安全、卫生等部门沟通，可能导致后期协调时间延长，费用增加。2、控制措施企业应指定专门的工程项目管理部门，负责根据发展战略和年度投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究，编制可研报告；

5、组织工程、技术、财会、法律、审计等部门的专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分的论证和评审，出具审核意见，重大工程项目还应当经第三方评审并出具审核报告，作为项目决策的重要依据；企业应当按照规定的权限和程序报经内部审批机构对项目进行决策，如企业董事会、股东大会；涉及需要外部行业主管单位、政府主管部门审核审批的，应当及时报送。（二）招标及合同签订阶段1、招标及合同签订存在的问题工程项目的招标投标涉及法规制度较多、政策性性，必须依法依归进行操作。实际工作中，容易发生一些不规范行为，主要是：工程项目的招标方式不合规；招标控

6、制价编制不合理，或出现重大错误或遗漏；中标单位投标报价出现大的漏项或严重不平衡报价；低价中标；招标过程中的重要时限不合规；合同签订不规范，建筑安装合同未明确价格调整的方式和范围；合同承包范围过大，安装工程与设备购置并在一个标段合同，容易出现安装业务不具备资质，不能分别取得建筑业发票和增值税发票；合同约定的付款比例及支付限额不合规，付款条件不明确；合同中未明确发票开具的时间和类型，可能产生涉税风险；合同约定的违约责任、奖惩条款，没有明确规定违约金、奖惩的具体数额，最终难以兑现。2、控制措施根据相关法规，施工单项合同估算

7、价在200万元以上，服务采购单项合同估算价在50万元以上的，必须进行招标，全部使用国有资金投资或者国有资金投资占控股或者主导地位的项目，应当实行公开招标。企业应严格执行工程项目招标的法律法规，采取合规的招标方式进行招标。企业应加强工程造价的管理，明确施工图预算的编制方法和设备的询价程序，按照规定的权限和程序审核批准，必要时聘请第三方编制、审核招标控制价，招标文件的编制和审核、审批应由不同的部门及人员来完成，应实行招标文件会审制度，财务人员要参与招标文件的会审工作；企业应合理编制评标办法，特别是对建筑安装工程，应综合考

8、虑企业资质、业绩等因素，采用恰当的评标方式，选取实力相当的施工单位，规避低价中标风险；施工项目招标文件中应明确清标程序，防止不平衡报价；严格执行招标中关于文件补遗、开标、中标通知书、合同签订等相关时间期限的要求；建筑安装工程合同，采用单价形式的，应该明确约定材料价格调整的方式和范围，还应约定暂估价材料价格的确定方式；在标段划分上，应充分考虑相关