简析物流税收的改革趋势

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1、简析物流税收的改革趋势物流税收的改革趋势论文导读：本论文是一篇关于物流税收的改革趋势的优秀论文范文,对正在写有关于抵扣论文的写有一定的参考和指导作用,额，也就是说，在整个商品流通过程中，只有运输环节不在抵扣链条上，可见交通运输业重复纳税的理由十分突出。　　2.仓储业税收目前状况　　按照现行税制，仓储业适用5％的营业税税率，除了试点物流企业外，其他企业必须全额缴纳营业税，同样存在重复纳税的理由，仓储企业要开展业务，必须拥有一定面积的仓储场所，如果仓储场所是非自有的摘要：2011年6月8日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，推出了推动物

2、流业发展的8项配套措施，业界称之为物流业的“国八条”。其中，“要切实减轻物流企业税收负担”作为首条，突显了其最受物流企业期待的重大作用。笔者从实际工作出发，以运输、仓储和修箱三个业务类型为例，论述了如何切实解决物流企业税收负担过重的理由。　　关键词：物流业税负；改革；增值税；税率　　物流作为一项劳务，流转税的征收以营业税为主，但是不同的业务类型税率并不统一，其中运输、装卸、搬运执行3％的税率，仓储、配送、却执行5％的税率，在实际经营过程中，综合型物流企业经常承接“一条龙”的业务，很难区分运输与服务收入，而不能区分的就要从高税率。除了货代业

3、务采取差额纳税外，其他业务类型重复征税的理由很普遍，只要货物还在流通环节，多一次分包就多一次征税，这显然是非常不合理的。减负政策指出了两个方向：扩大营业税差额纳税试点范围，研究解决物流环节营业税税率不统一理由，应该说，治标但不治本，因为物流并不是简单的劳务行为，它实际上是商品流通环节中必不可少的一环，它既然参与了物品从供应地到接收地的实体流动过程，就应该跟销售行为一样课征增值税，加入抵扣的链条，这样才能从根本上解决重复征税的理由。　　一、运输与仓储业务的税收目前状况　　现代物流经营中越来越推行供应链管理，但从具体的业务形态上看，仍离不开运

4、输和仓储，以下是目前这两大业务的税收目前状况。　　1.交通运输业税收目前状况　　按照现行税制，交通运输业适用3％的营业税税率，并且根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条规定：“纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额”。从表面看来，似乎不存在重复纳税的理由，但其实不然。　　以公路运输为例，运输企业要开展业务，最大的投入就是购置运输工具，例如：车辆、车架等，这些物品在购置时已征收了一次增值税，虽然财税【2008】170号文规定：“自2009年1月1日

5、起，增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额，可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定，凭增值税专用、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣”，但由于交通运输业征收的是营业税，属于增值税非应税项目，所以购入运输工具所含的增值税无法得到抵扣。其次，车辆在运营过程中，消耗最大的成本项目是燃油，在燃油的采购过程中，销售企业已缴纳过增值税，如果工贸企业在流通环节中采购相同的燃油，所含的增值税依照规定能够得到抵扣，但由于交通

6、运输业属于增值税非应税项目，运输企业采购燃油所含的增值税还是无法得到抵扣。应该注意的是，运输企业在为工贸企业提供运输劳务以后，工贸企业又可以按照运输费用的7％抵扣销项税额，也就是说，在整个商品流通过程中，只有运输环节不在抵扣链条上，可见交通运输业重复纳税的理由十分突出。　　2.仓储业税收目前状况　　按照现行税制，仓储业适用5％的营业税税率，除了试点物流企业外，其他企业必须全额缴纳营业税，同样存在重复纳税的理由，仓储企业要开展业务，必须拥有一定面积的仓储场所，如果仓储场所是非自有的，向下家收取仓储收入的同时，也要向上家支付相应的仓储成本，赚

7、到的仅仅是差价部分，但在缴纳营业税时，却要按收入总额纳税，虽然国税发[2005]208号文规定：“试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税”，但目前纳税试点企业的门槛很高，而且该政策只能适用于试点企业本身，即使是该试点企业在异地的分公司也不适用，可见绝大多数的企业是不能享受该项优惠政策的。　　二、切实解决理由的办法一一增值税扩围　　对如何解决物流业重复征税的理由，“物流国八条”给出了政策性指引，即扩大营业税差额纳税试点范围，以及统一物流环

8、节营业税税率，这在业内虽广受好评，但普遍认为很务虚，因为2009年国务院出台《物流业调整和振兴规划》后已提出类似的解决方案，但至今仍没有落地，难免给人雷声大雨点小的感觉。另外，即使这两条政策真