《合理避税经典》word版

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1、合理避税一般而言，操作假账有两个目的：1.提高利润，2.降低利润。您目前的情况要降低利润，这个方法很多，我们可以通过收入、费用、成本、存货、固定资产、往来等等方面来操作......”　我国现阶段呢是以间接税和直接税为双主体的税制结构，共有四大类19个税种。其中间接税占全部税收的近50%，而在间接税里面以增值税最为重要。所以说，1.增值税大有搞头，2.增值税必须大搞。那增值税如何进行筹划呢？一般而言，税收筹划有4种方式：　　1.节税　　2.避税　　3.税负转嫁　　4.假账　我们要对增值税进行税收筹划可以从以下5个方面入手：　　1.纳税人　　2.计税依据　　3.减免税　　4.出口退税　　5

2、.人为调控进销项　纳税人筹划：增值税纳税人有2种，这个筹划也就是在2者中选其一，以达到减少税收支出节约经营成本的目的。　　这2种纳税人的计税原理不同，一般纳税人的计税基础是增值额，而小规模纳税人的计税基础不含税的全部收入，这样我就可看出，如果销售价格相同，那么税负的高低取决于增值率的大小。　　增值率高，选择小规模纳税人税负低，增值率低，选择一般纳税人税负低。如果已经是一般纳税人了，理论上可以分设成几个独立核算的公司，使其达到小规模纳税的标准。　　谈到这里，您一定会问：增值率怎么算呢？怎么运用这个增值率呢？首先你还要明白一个原理：当增值率达到某一数值时，2种纳税人的税负相等，我们可以给这

3、个数值起个名字，我们可以叫他“无差别平衡点增值率”。　　　　　一般纳税人应交增值税=销项税额-进项税额=销售额*[增值税率-（1-增值率）*进货增值税税率]　　　小规模纳税人应交增值税=销售额*征收率　　如果2者税负相等，我们可以得出：　　无差别平衡点增值率=1-（销货增值税税率-征收率）/进货增值税税率　　到这里我们就可以运用上面这个等式进行增值税税收筹划了。　　举个例子：咱们公司如果是一般纳税人，销货税率是17%，进货税率也是17%；如果是小规模纳税人，征收率是6%，那咱们该如何选择纳税人呢？　　首先，我们要计算出来我们公司的无差别平衡点增值率：　　无差别平衡点增值率=1-（17%

4、-6%）/17%，无差别平衡点增值率是35.29%。　　　　其次，搜集公司现阶段数据，假如数据如下：　　1.年销售额（不含税）：3000K　　2.年采购额（不含税，可抵扣）：1500K　　我们公司的增值率=（3000000-1500000）/3000000=50%　　因为50%>35.29%，所以我们公司选择小规模纳税人，其税负较轻。　　我们公司可以分设为3-4个独立核算公司，使其年销售额都低于1000K　　分设后应纳税额=3000000*6%=180000，分设前应纳税额=3000000*17%-1500000*17%=255000，节税额=255000-180000=75000”应

5、交增值税=销项税额-进项税额　　所谓的人为调控就是人为调整销项额和进项额的大小，以达到少交增值税降低增值税税负的目的“但是，在具体操作的时候要复杂一些，我们要考虑很多关联的因素，例如：外部的环境、税负、进项中的材料与销项中的成品的逻辑对应关系等等因素。”先谈这个外部环境吧。如果咱们身处好的外部经济大环境中，咱们所处的行业处于超速发展中，咱们公司又处于正常营运状态，您说咱们的这个增值税是不是要多意思下啊，不然咱们不是让吃咱拿咱的税管员左右为难嘛。再谈谈这个税负吧。如果咱们这个地区这个行业的平均税负是4%，而咱们把公司的税负调整到了0.4%，您的腰包鼓了，可是税务部门马上就会对咱们特殊关照

6、了，没有几个公司愿意夺税务部门的眼球吧。”一般产品的数量与构成产品的关键直接材料存在一一对应关系。例如：电脑主机的数量与CPU、电动车的数量与电机、电脑显示屏的数量与液晶屏、轿车的数量与发动机等等。　　举个例子　　　　假如1家公司是轿车制造公司，数据如下：　　“成品：　　　　期初数量：0　　　　本年入库：10000　　　　本年销售：10000　　　　期末库存：0　　　　原材料-发动机：　　　　期初数量：0　　　　本年入库：5000　　　　本年领用：5000　　　　期末库存：0　　　　无期初在制，当年税负率5%，税负率正常。　　　　下面我们对以上的数据进行分析。　　　　1.税负率：税负率

7、正常。　　　　2.1辆轿车配1台发动机。当年销售数量是10000，所需的发动机数量是10000。而我们检查原材料账户，发现当年发动机的进出数量是5000。　　　　问题就这样出来了，我们可以判断：　　　　1.这家公司存在销项发票虚开行为。　　　　2.这家公司存在进项发票虚开行为。　　　　为了验证以上的判断，我们对这家公司进行账务核查。　　　　1.为了验证我们的第1条判断，我们对其销售业务进行检查，检查重点放在票流、物流、资金流三个方面，即销项发票