中国银行流动资产质量现状及问题

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1、摘要流动资产在银行资产总额中占有较大比重,银行经营不善或者而临财务危机通常都是从流动资产开始出现M题的。商业银行流动资产的有效管理谣要对流动资产的质量进行分析。本文分为叫个部分。首先，将从流动资产质量的特征入手，从整体流动资产和单项流动资产两个角度选取若干衡量特征的指标对中国银行流动资产质量的现状进行描述。其次，根据资产质fi的现状，从屮提出目前屮国银行流动资产存在的两个问题。第一，关于贷款规模过大对贷款质量造成压力。第二，关于大量拆出资金对流动资产的周转造成不利影响。最后，针对以上两个W题给予相应的

2、建议。关键词：流动资产质量指标一、绪论（一）选题的背景和意义2013年以来，随着屮央政府对金融市场进行的一系列压力测试，使得盲目乐观的商业银行的资金一度岀现紧张局而。而对金融市场的不断变化，商业银行有必要对自身有着清晰和深入的了解。只有对自身情况深入了解才能采取相应的措施以达到经济利益最大化的hl标。了解自身情况的前提是对于资产有全面的认识，银行能否収得更大的经济利益与自身资产的质量有着密切的关系。资产质量的评价越高，银行获得更大经济利益的可能性就越高。如今全球都处于经济复苏的阶段，要想获得更大的利益

3、，就要对商业银行自身资产质:W:的要求进行提高。所以研究和分析资产质量是非常有必要的，而流动资产的质量作为资产质量的主要表现方面之一，其重要性不言而喻。（二）文献综述1、关于资产质量的概念研宄干胜道、王生兵着眼于单项资产的资产质量，认为资产质量是企业资产盈利性、变现性和周转能力的综合体现。'干胜道，王生兵.试论企业资产质量优化与评价［J］.四川大学学报:竹学社会科学版，2000(5):49-52.余新培认为对资产质量进行界定时应均衡考虑资产质量的不同维度，除了单项资产的物理质量之外，还包括资产的结构质

4、量，以及资产的“自由度”和有名无实的资产在资产总额中的比例。余新培.资产质量和收益质量及其分析［J］.当代财经，2003(2):119-121.徐文学和甘哺凝将资产质辙界定为两个部分：资产的物理质量和资产的系统质量。资产的物理质量主要通过资产的质地、结构、性能、耐用性、新旧程度等表现出来；资产的系统质量是企业资产在企业的整个管理系统中发挥的质量，具体表现为变现质量、被利川质量、与其他资产组合增值的质量以及为企业发展目标做出贡献的质量等方血。徐文学.企业资产质呈特征的理论探讨［J］.江苏商论，2007(

5、6):160-162.除此之外，对资产质量的界定还有一种比较观。钱新民、张新民认为资产质量是指在特定的企业N部实际发挥的效用与预期效用之间的吻合程度。其优劣判定以资产的预期效用为标准，并同时强调了资产的相对有用性。*钱爱民，张新民.资产质蛍:概念界定与特征构建［J］.财经问题研究，2009(12):99-104.2、关于资产质量的特征研究徐文学大致将资产质量的特征分为存在性、有效性、收益性。徐文学.企业资产质景特征的理论探讨［J］.江苏商论，2007(6):160-162.徐泓和王玉梅将资产质量的特征

6、进一步细化为存在性、流动性、收益性、结构性、可持续性和风险性。徐泓，王玉梅.资产质量评价指标体系研宂［JL经济与管理研宂，2009(5):117-121.张慧敏将资产质量的特征总结为：存在性、周转性、盈利性、风险性和结构性。张慧敏，李婧.资产质量评价研宄综述［J］.财会通讯:综合(中)，2013(2):39-41.通过浏览文献，可以看出国内对于资产质量的研究较为全面，已经形成完整的体系。3、关于资产的研究陈婷提出传统会计制度按照其流动性质对企业资产进行分类，但在新的会计准则屮是按照金融性质对企业的资产

7、进行分类，可以分为四类：交易类资产、持有至到期投资、贷款应收款项和可供出ft金融资产。陈婷.在当前新会计准则下银行资产分类会计选择的理论分析［J］.时代金融,2013(2):062.二、流动资产及资产质量的相关理论（一）流动资产的相关理论1、流动资产的定义及分类流动资产的定义是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。陈丽花.财务会计[M].江苏:南京大学出版社,2010:56-57.李梅.流动资产的质量分析[D].江苏：江苏

8、人学，2011.银行作为金融机构，对其流动资产的分类不仅要从流动性质的角度考虑，还要从其金融性质角度来考虑，即持有该项资产的目的。综合新旧会计准则从不同的角度对资产的分类，再根据银行资产负债表的项目，可以将银行流动资产按照占流动资产项目比重大小分为：客户贷款、现金及存拆放同业、证券投资、贵金属投资和应收款项。2、银行流动资产的闪容本文将银行流动资产按照占流动资产项目比重大小分为:客户贷款、现金及存拆放同业、证券投资和应收款项。客广贷款包括发放贷款及垫款和