关于对我县棉纺行业税收管理的分析与思考

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1、关于对我县棉纺行业税收管理的分析与思考林是传统产棉区，由于资源优势，近儿年来，棉纺行业迅速发展，已逐渐成为我县的重点税源，2005年全县棉纺企业增值税实现林万元，占全县增值税收入的**%。但由于棉纺企业规模较小，税源分布较散，收购抵扣等因素的影响，棉纺行业成为征管工作中的难点之一。我们通过开展有针对性的行业调查，发现征管工作中薄弱环节，有针对性地采取一些措施，出台了相应的管理办法，从一定程度上，解决了棉纺行业一些征管问题，促进了棉纺行业税负率上升和税收收入的增长。一、基本情况（一）2005年全县有棉纺企业**家，共实现销售收入**

2、万元，行业平均税负率林％，较2004年全县棉纺企业**户增加了**户，比2004年的行业平均税负率**%上升了**%，但仍低于全省重点税源监控企业棉纺行业平均税负率**%，各企业间税负率发展不平衡，最高与最低的税负率札I差**%。（二）专票收入占应税收入的比例很高，2005年**家企业中#家比例专票收入占应税收入的100%，其收入全面性令人怀疑。（三）从进项税额构成情况看，2005年有5家农产品收购抵扣比例达到90%以上，存在一种普遍现象是专票抵扣比例很低，除三家化纤加工企业外，专票抵扣基本在10%以下。（四）税负率低于全省重点税

3、源监控企业棉纺行业平均税负率存在其客观原因。从理论上看增值税税负率=应纳增值税/应税收入，但是这个公式，针对以收购方式解决原材料供应的棉纺行业有其内在的局限性，对库存商品所包含的进项税额未采取精确测算。为此，我们在计算该指标时，排除了存货变动对税负率的影响。我们的计算公式：增值税税负率={销项税额-[进项税额-（期末存货-期初存货）+（1-13%）X13%]}+应税收入其次是收购抵扣，特别是收购抵扣比重较大的企业，会带来税负率的大幅度下降，从理论上看，在同等价格购进条件下，同等生产成本和销售价格情况不变时，收购抵扣会使税负率下降1

4、.5%左沿（即:1/1.17*17%-1/1.13*13%二14.53%-ll.50%=3.03%，同1/1.17*17%-13%=1.53差为1.5%）二、取得的成效2004年以来我县棉纺行业户数和规模在不断扩大，从户数变动情况看，呈较快的上升趋势，由此带来收入较快增长，我们通过调查，并结合纳税评估及近两年税收稽查情况，对其进行解剖和分析。（一）精细化管理是带来税负増长的重要因素。1、利用信息化手段，建立了价格监控体系。我县针对棉纺企业存在虚开农产品价格问题，己建立叫个数据采集点，通过网络采集软件毎周采集2次农产品价格，及吋了解

5、市场行情，在平时的管理中积累起价格数据。在2005年度的纳税评估工作中，就利用了这些数据发现了企业在中报过程中的一些疑点。2、针对棉纺行业特点，建立定期盘点库存制度。根据棉纺行业库存波动较大的特点，我们要求企业定期将企业库存的原材料和产成品、半成品数量、金额详细报送税务机关，以便税务机关随时掌握企业的库存情况，并与纳税申报表中计提的进项税额、销售收入等项自进行逻辑比较，税收管理员每月有针对性地确定对象，特别是那些库存特别大的企业，定期进行库存盘点、实地核对、查实生产记录、评估其投入产出率的合理性。3、及吋监控发票开具，防止使用收购

6、发票调控税负率情况。我们采取了现场监控、月底核查措施，有效地防止了企业利用收购发票调控税负率情况：(1)现场监掠。针对农产品收购季节性强的特点，在农产品收购旺季，对农产品收购企业进行有重点的现场监控。通过现场监控发现收购企业有虚开发票行为，严格按规定进行处罚，并公开予以曝光,震慑涉税犯罪，减少企业利用农产品收购专用发票进行偷逃税款的行为。(2)月底核查。有的农产品收购专用发票虽然开具真实，但收购企业可以随时开具、随时抵扣，造成进项税金抵扣时间提前。部分企业因资金闲难或为了少缴税款，故意提前开具收购专用发票，自行调节纳税时限和应纳税

7、额，通过打“时间差”，实现挤压税款。通过每月最后一天到企业去核查收购发票，对开票日期、数量、金额与入库数量、付款日期、金额是否一致进行市查，基本杜绝了企业打“时间差”情况的发生。（二）注重纳税评估，搞好管查配合，收入监控措施有待进一步改进。对长期低税负、收入反映不全面的棉纺企业，实行低税负、评估异常告诫制度；根据当期开票数量、金额与当期现金、银行存款的变动情况，资金规模、仓储能力与收购数量情况，机器设备的生产（加工）能力与收购数量情况，投入产出比与产量、收购数量情况，单位能耗、辅助材料（包装材料）的耗用量与产量、收购数量情况，副产

8、品、下脚料的销售收入申报纳税情况与籽棉加工量及国家标准出品率情况等信息进行对比分析，综合评定纳税人申报的真实性和准确性，及时纠正错误的纳税行为。通过制定《**县纳税评估管理规范》明确各部门、各岗位的工作职责、时限、流程，来对纳税评估实施跟踪管理，并