答疑科目:财务与会计

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1、答疑科目:财务与会计如何理解带息票据贴现的核算? 举例说明:2010年3月1日面值100万,6%,6个月到期,8月1日贴现,贴现率7%到期日为2010年9月1日,假设企业季末计提利息。借:应收票据100     贷:主营业务收入等100借:应收票据    2       贷:财务费用 2到期值:100+100×6%×6/12=103贴现息:103×7%×1/12=0.6贴现额:103-0.6=102.4贴现时账面价值:100+100×6%×5/12=102(1)不附追索权借:银行存款   102.4         贷:应收票据 102(按照贴现时账面价值转出,而不是面值或到期值)      

2、           财务费用 0.4(2)附追索权借:银行存款           102.4      短期借款——利息调整        1         贷:短期借款——面值  103(到期值付款额)                 财务费用                 0.4(或,借:银行存款           102.4                  短期借款——利息调整        0.6                  贷:短期借款——面值  103(到期值付款额)借:财务费用             1       贷:短期借款——利息调整   1(或,借:财

3、务费用             0.6贷:短期借款——利息调整   0.6)借:应收票据              1      贷:财务费用                         1到期第三方付款借:短期借款            103       贷:应收票据              103第三方未付款,企业付款借:短期借款       103      贷:银行存款                103为什么递延年金的终值与递延期无关,并且与普通年金终值的计算公式相同? 【解答】因为计算终值时,只需要考虑未来的期间,所以,递延年金的终值与递延期无关,并且与普通年金终值的计算

4、公式相同。举例说明如下:(1)如果某递延年金从第4期开始每期末流入100元,共计流入10次,则最后一次流入发生在第13期末,则该递延年金的终值指的是第13期末的终值,计算公式为:100×(FVAi,10);(2)如果上述递延年金改为从第5期开始,每期末流入100元,共计流入10次,则最后一次流入发生在第14期末,则该递延年金的终值指的是第14期末的终值,计算公式仍然为:100×(FVAi,10)。如何确定递延年金现值计算公式A[(PVAi,n+m)-(PVAi,m)]或A(PVAi,n)×(PVi,m)中的期数n和m的数值 【解答】(一)n的数值的确定:注意:“n”的数值就是递延年金中“等额收

5、付发生的次数”或者表述为“A的个数”。〔例1〕某递延年金从第4年起,每年年末支付A元,直至第8年年末为止。〔解答〕由于共计发生5次,所以,n=5〔例2〕某递延年金从第4年起,每年年初支付A元,直至第8年年初为止。〔解答〕由于共计发生5次,所以,n=5(二)递延期m的确定:(1)首先搞清楚该递延年金的第一次收付发生在第几期末(假设为第W期末);(2)然后根据(W-1)的数值即可确定递延期m的数值;注意:在确定“该递延年金的第一次收付发生在第几期末”时,应该记住“本期的期初和上期的期末”是同一个时间点。〔例1〕某递延年金从第4年开始,每年年末支付A元。〔解答〕由于第一次发生在第4期末,所以,递延期

6、m=4-1=3〔例2〕某递延年金从第4年开始,每年年初支付A元。〔解答〕由于第一次发生在第4期初(即第3期末),所以,递延期m=3-1=2(三)下面把上述的内容综合在一起,计算一下各自的现值:〔例1〕某递延年金从第4年起,每年年末支付A元,直至第8年年末为止。〔解答〕由于n=5,m=3,所以,该递延年金的现值为:A[(PVAi,8)-(PVAi,3)]或A(PVAi,5)×(PVi,3)〔例2〕某递延年金从第4年起,每年年初支付A元,直至第8年年初为止。〔解答〕由于n=5,m=2,所以,该递延年金的现值为:A[(PVAi,7)-(PVAi,2)]或A(PVAi,5)×(PVi,2)预付年金终值

7、与现值的计算   预付年金也称先付年金、即付年金,它是在每期期初等额的系列收款、付款的年金。  (1)预付年金终值  先把预付年金转换成普通年金。转换的方法是,求终值时,假设最后一期(第n期)期末有一个等额的收付,这样就转换为n+1期的普通年金的终值问题,计算出期数为n+1期的普通年金的终值,再把最后一期多算的终值位置上的这个等额的收付A减掉,就得出预付年金终值。  预付年金的终值系数和普通年金终

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