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时间:2018-11-04
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1、基建工程内部审计风险探讨摘要近年来,随着我国基本建设投资规模的日趋增大,国家对工程建设的要求不断提高,投资人对基建工程的管控需要审计人员进行风险识别和监督。如何识别工程建设项目各阶段的隐藏风险,进而规范工程建设,监控工程质量,促使项目预期的社会效益、经济效益达到最大值,值得内部审计人员进行探讨。关键词工程审计风险原因对策中图分类号:G306.3文献标识码:A基本建设工程项目主要经历立项、设计、预算、招标、施工、竣工验收等若干个阶段,与之对应,审计也包括工程概预算审计、工程跟踪审计、竣工审计等内容。虽然,自上世纪八九十年代以来,我国陆续出台了一系列规范建设工程管理的
2、法律法规,对建设市场管理与工程质量监控起到了重大作用,但由于投资主体的不专业性,对建设项目的管控能力较为薄弱,审计风险隐藏在各个阶段,需要内审人员有专业的判断力。1基建工程设计和招标阶段的审计风险与原因这一阶段审计内容较多,包括对不同建设工程的设计方案要给予充分的论证和技术优化、对于基建工程预算的工程数量要保证无漏项、基建工程概算要基本准确并要严格符合现行规定、对相关的经济指标要通过定额标准给予合理并切实可行的分析。在招投标过程中往往存在一些不合理或者不合法的因素,如由于操作的规范性不够统一,在招投标过程中会出现主观的随意性,有时可能存在一些资质等级缺乏或不足的施
3、工企业通过不正当的手段承包工程,或者将一个工程项目巧设名目分拆成若干个招标项目;在评标过程中,因为评标人员的专业性或资料的完整性等,可能出现缺乏合理性和客观性的情况,影响评标人员的判断,同时不严格把关的情况也时有发生,这都会带来审计风险。本阶段的审计风险产生主要源于三个方面:(1)基建工程设计缺陷引发:在基建工程施工的进程中,建设单位对项目前期勘测的深浅、设计水平的高低、资料的详细程度都能够引发审计风险,从而导致在施工过程中出现错误或者漏项,迫使施工方案进行临时变革。其源头在于工程项目设计的缺陷,事实上,设计的质量越低,工程审计会面临的风险就越大。(1)招投标审计
4、的评价标准不统一、法律法规不健全引发:目前,我国关于如何审计建设项目的招投标没有统一具体的规定,内部审计人员在审计实践的过程中没有一致的标准或评价体系,审计工作具有尝试性。采用不同的审计评价体系,缺乏全面性和定量指标、随意性较大、主管判断过多,难以令人信服,产生审计风险。(2)工程项目招标价不合理,评标人员裁判不严引发:建设单位工程项目招标文件的控制价,俗称“拦标价”如果本身制定不合理,超过市价格或实际工程量,导致施工合同价本身虚高很多,将来在竣工审计时,即便没有工程变更结算价也会让建设单位吃大亏。施工单位以招投标文件及施工合同当“令箭”,向审计人员发难,导致未来
5、结算审计工作非常被动,这是建设单位内部把关不严带来的审计风险。目前在工程量清单招标过程中,一般采取的是合理低价中标的办法,有效避免了外界因素对评标过程的影响。但在招标现场评标过程中,评标委员会的作用往往不能有效发挥。评标专家往往是利用业余时间参加政府招标采购活动,由于精力和时间限制,有时很难全面、深人、细致地向投标单位了解投标文件的具体内容,容易忽视工程量清单报价澄清程序,导致一些采取优良施工方案、先进工艺的企业因报价偏高而被挤出“候选名单”,使评标工作失去了真正意义上的公平合理,也对今后的审计产生风险。2基建工程施工阶段的审计风险与原因在基建工程施工阶段经常面临
6、这些情况:因种种原因出现工程变更、进度款的审计没有符合施工合同支付的条款、计价项目的准确性较差、施工进度和工程量核定之间缺乏一致性等等,也会带来审计风险。另外施工过程中变更签证由于缺乏充分的依据导致水分大、内容虚假、签证的时效性不强以及签证内容重复等,从而使审计工作陷入困境,导致实际操作和施工合同之间经常出现冲突,索赔事项时有发生。宄其原因,一是施工单位在投标时钻文件的空子,采用不平衡报价的方式进行投标,一旦中标后,对高价工程分项争取加大工程量,对低价工程分项则希望少做或不做,为此,施工单位会利用设计缺陷等因素,想尽办法搞工程变更,以谋求利润最大化。当然有时候工程
7、变更也来源于建设单位主要领导人的意志改变或新的需要,这样项目隐藏的内审风险也会增大。其次在施工过程中出现的不符合合同规定计价以及面临的签证风险,主要归结于施工过程中一些材料的规格不同或采用新型材料等,相关部门没有收集其材料价格,相同品牌的材料,规格型号、厚度及等级对材料价格有重大影响;同样的实体工程采用不同的施工方法,施工成本差异就很大;隐蔽工程分项工程量的虚实也是施工单位容易出水分的地方,如果工程量的核定依据也不充分,跟踪审计人员不能做到现场核查,那么在审计认定过程中就会形成风险。同时,部分供货商与施工单位之间已经建立起长期的供应关系,对施工单位而言,可以通过的
8、价格进行采
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