浅议房地产企业合理避税

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1、浅议房地产开发企业的合理避税（王佳莹西南政法大学管理学院401120）【摘要】随着市场竞争日益激烈，房地产企业已经进入高速发展时期，成为国民经济的支柱产业之一，也是国家税收收入的一个重要来源。而房地产企业如何在依法纳税的前提下，进行合理的纳税筹划，提高自身综合收益，同时促进国民经济良性发展已经成为一个重要课题。本文主要结合房地产开发企业的经营特点，解析其如何实现纳税筹划以达到合理避税的目的。【关键词】房地产企业；纳税筹划；合理避税一、引言改革开放以来，国家为了扶持房地产行业的发展，出台了一系列有利于房地产行业发

2、展的法规政策，使得房地产企业逐渐成为国民经济一大支柱产业，也是国家税收收入的一项重要来源。在一轮一轮税制改革中，为使税收征管科学化、精细化，有关部门正在不断完善税制和税收政策。针对房地产企业开发行业生产周期长、投资金额大、市场要素多元化的特点，财政部、国家税务总局制定了一系列新文件，对房地产开发企业的纳税行业加以规范，这些政策措施对房地产企业的健康发展必将产生深远影响。在新的形势下，房地产企业怎样学习贯彻新的税收政策法规，在依法纳税的前提下，尽量规避纳税风险，理性地进行合理避税，已经是摆在房地产企业高层管理人员

3、和企业财会人员、税务经理面前的重要课题。二、合理避税的概念（一）合理避税的概念合理避税通过企业纳税筹划而得到了有效的实现。纳税筹划即指纳税人在不违反法律、法规的前提下，通过对筹资、投资、经营活动的安排，尽可能减轻税收负担，获取节税利益的行为。合理避税的行为早期便已经存在，但是，为社会所关注，被法律所认可是在20世纪30年代。随着社会经济的发展，合理避税日益成为纳税人理财和经营管理中的重要组成部分。尤其是近30多年，针对合理避税的纳税筹划在许多国家得到了蓬勃发展。中国加入WTO以后，国内企业参与国际竞争，使得合理

4、避税更加意义重大，现在，中外企业在一个更加开放、更加公平的环境下竞争，取胜的关键是企业要在保证产品质量的前提下，努力降低成本、提高盈利能力。在目前市场竞争中，国内企业在产品质量、花色品种、营销网络等方面较国外企业相对弱势的情况下，努力降低成本费用支出，提高产品在价格上的竞争能力应当作为首选。而税费，作为在企业费用支出中占很大比重的一项费用，也成为企业控制成本的重要内容。（二）合理避税的实现——纳税筹划一些国内税务专家总结了国内外许多节税技巧，为企业制订了一系列合理避税方案。经过多年研究，他们把合理避税实现的手段

5、归纳为两大类：一是管理手段，即通过公司领导层的管理使得纳税筹划方案得以实现，如企业注册地的选择、纳税人身份的选择、企业合并分立等；二是会计手段，即通过会计的实现职能为纳税筹划服务。通过纳税筹划才能实现合理避税，然而我国法律上对纳税筹划没有明确规定，但集合中外各专家学者对纳税筹划定义的观点有一点是趋同的，即纳税筹划是纳税人为减轻税收负担而进行的谋划。综合看来，纳税筹划是纳税人依据税法规定（含税收法律法规、国家有关税收规定），通过对筹资、投资和经营活动实现进度的合理安排，达到规避纳税风险、税负最小化、经济效益最大化

6、目的的管理活动，是实现合理避税的唯一合法、有效途径。三、房地产企业合理避税的目的及存在问题（一）房地产企业合理避税的目的房地产行业作为国民经济重要支柱的产业之一，如今国家税收调控政策日益完善，房地产行业竞争也日趋理性化。在保证依法缴纳税费的同时，进行合理的避税筹划，减少税收支出，提高综合经济效益，不光对房地产企业提升竞争力起着关键作用，同时最大限度地发挥税收的经济杠杆作用，对国民经济的长远和整体发展也至关重要。合理避税的目的有以下几个主观、客观方面：1.减轻企业综合税负，对经济宏观调控。对纳税人而言，企业或其它

7、经济组织作为纳税人，其经济活动的根本目的是追求利润最大化。对国家而言，税收的职能除了组织财政收入、调解收入分配之外，还有一个重要职能，即调控宏观经济职能。企业合理地利用优惠政策、节约税费，在客观上是国家税收杠杆作用下，逐步走向优化产业结构和合理资源配置的道路，使企业投资、生产经营活动符合国家的产业政策和经济鼓励政策，从而使国家的宏观调控政策得以更好地发挥作用。2.充分发挥资金的时间价值。资金的时间价值是资金在经历一定时间的投资和再投资后所增加的价值，也称货币的时间价值。既然货币具有时间价值，尽量推迟应税所得额的

8、实现，减少当期应纳税额就具有很重大的理论和现实意义。资金是有时间价值的，纳税人通过一定的手段将当期应缴的税款延缓到以后纳税期缴纳，以获取资金的时间价值，是企业理财的一个最基本的概念，也是企业纳税筹划的一种基本方法和思路。推迟纳税对企业或其它经济组织有两个好处：一是利用折现公式把未来应缴税款进行折现后，会发现未来应缴税款的价值比实缴税款小。也就是说，企业推迟纳税的时间越长，利息率越高，给