简论破除个税迷信!

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1、简论破除个税迷信!破除个税迷信!论文导读：本论文是一篇关于破除个税迷信!的优秀论文范文,对正在写有关于个税论文的写有一定的参考和指导作用,个税是政治成本最高、交易成本最大而对社会公平无助的税种，中国应该破除对个税的迷信，明确公共财政两大基础：一是低税率、宽税基的流转税，辅之以针对个人的消费税免征额，以此推动最终消费的公平性；二是以基金方式广泛持有社会资产，以此获得长期稳定、征收成本低廉的财政收入。　　　　学术界，最不应该讲的就是原则，在学术探讨中，当一个少数派，是最幸福的。在个税理由上，我的观点应该属于少数派。我坚持认为，个税不应该成为中国税收体制的支柱

2、，流转税如增值税外加国有基金应该成为公共财政的基础。　　在经济学界，尤其是公共财政界，主流的观点似乎是完全相反的。主流观点认为，中国应该将当前主要于间接税的财政收入模式，转向西方发达国家那样的直接税，即个人所得税及财产税为主的模式。他们认为，个税可以调节收入分配，增进社会平等。　　对于这一观点，我是完全不赞成的。我的论点是，如果稍微研究一下其他国家的实际情况，个税事实上是政治成本最高、交易成本最大而且无助社会公平的税种，包括美国在内的发达国家早已意识到这一点，改革的呼声长期不断，但是由于制度的路径依赖，无法走出泥潭。　　　　个税是政治成本最高的税种　　毫

3、无疑问，任何税种的征收都有政治成本，因为税收本身带有强制性，国家往往需要通过强制的手段征税。理由的关键是，如何尽量减少其中的政治成本，也就是说，如何尽量让纳税人心服口服地积极纳税。因此，降低征税的政治成本的核心，应该是政府与纳税人之间形成一个比较直接的、相对默契的潜在契约，那就是，纳税人依法纳税，尽自己的义务；政府反过来给纳税人提供相应的服务。这种服务可以是各种形式的，可以是公共产品的服务，也可以是荣誉上的承认，更可以是直接帮助纳税人解决各种具体困难。　　按照这种原则，我们来比较一下个人所得税与针对企业或者各种经济交易的税种的政治成本。个人所得税的纳税人

4、，包括高额纳税人，是个体。这些个体纳税人由于为数众多，很难感受到政府专门为他提供的各种服务。即便是政府提供的义务教育、治安、国防等服务，由于人数众多而产生搭便车的心态，个体纳税人往往感觉不到这种潜在的社会契约的存在。尤其应该注意的是，纳税多的个体纳税人往往是高收入阶层，他们一般很难感觉到由于本人的纳税额高而得到更多的公共服务，相反，由于对相关服务的要求较高，这部分人还往往会游离于医疗、失业救济等公共服务体系之外，这就容易导致个税纳税人对纳税存在极其抗拒的心理。不幸的是，这部分人的政治及社会影响力往往比较大，久而久之，社会稳定的心理基础难以为继。　　这也是

5、美国这么一个反复标榜以自由主义精神为建国理念的国家，尽管在很多方面能够成为世界上吸引力首屈一指的移民国，但很多成功人士最后却往往放弃美国国籍的理由所在—他们不堪美国个税的重负。这样的例子比比皆是，包括早年的卓别林（当然其中还有一些政治因素）等名人也不例外。据《华尔街日报》报道，近年有越来越多的亚裔选择放弃美国国籍，理由正是为了躲避越来越沉重的税负和资产申报义务。美国官方出版物《联邦公报》（FederalRegister）则披露，2010年有超过1500人放弃了美国籍。更有甚者，美国前总统小布什在金融危机前宣布一项政策：任何人在放弃美国国籍之后，美国政府在

6、十年内仍然有追究其偷逃个人税收的权利。对于美国而言，个税实际上是一个重大的政治成本，其不仅没有给国家加分，反而令其丢分。　　痛恨个税已经成为美国大众文化的一部分。美国人都知道有一个税收自由日，2011年是4月12日，即一个典型的美国人，从2011年1月到4月11日都是给政府打工的，4月12日才开始给自己挣钱。不止一部好莱坞的电影有这样的镜头：总统问一个为国家立了大功的公民有什么要求，回答：“永远不用交个人所得税！”　　当今中国的情况是，个税本质上就是工资税，纳税人主要是工薪阶层，高税额、高累进的个税令其怨声载道。中国的个税，尽管仅仅占全国税收总额的6%，

7、但它的政治成本是最高的，超过其他任何一个大税种！回想2011年初，围绕提高个税起征点，全国舆论沸沸扬扬，乃至人大常委会举棋难定，最后一分钟决定再进一步提高起征点，实属罕见！这恰恰反映的是当今中国个税体制的巨大政治运转成本！　　相反，我们看一下间接税。间接税是在交易的过程中缴纳的，而交易的过程往往需要政府有力的监管和法律的保护，因此，间接税可以直接和政府提供的法律保护和监管相联系，这就好比农贸市场需要有工商部门的监管，所以农贸市场缴纳一定的摊位费是合理的一样。更重要的是，间接税的缴纳主体主要是企业，对于企业而言，这是与政府天然的联系。依法纳税的大企业，破除

8、个税迷信!zglulligan教授曾经写过一个学术论文，论述为什么美国人走上了个