《财经法规知识点》word版

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1、亲们，我要接着补充财经法规的知识点了，请大家留心阅读啊，希望我的一系列文档给大家财经法规的学习带来帮助。第三节消费税一、消费税概念1．消费税可分为一般消费税和特别消费税一般消费税是指对所有消费品包括生活必需品和日用品普遍课税特别消费税主是指对特定消费品或特定消费行为如奢侈品课税注：我国现行只选择部分消费品征税，因而属于特别消费税2．消费税的计税方法主要有：从价定率征收、从量定额征收、从价定率和从量定额复合征收三种方式二、消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费

2、税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人三、消费税的征收范围我国实行的是选择性的特种消费税，现有的税目14个，即烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。四、消费税的税率1．消费税的税率包括比例税率和定额税率两类2．多数适用比例税率；成品油和甲类、乙类啤酒、黄酒等使用定额税率；甲类、乙类卷烟和白酒等同时适用比例税率和定额税率，即复合税率3．纳税人兼营不同税率的应分别核算，未分别核算的，按高适用税率4．根据不同税目，应税消

3、费品的税率如下：P164五、应纳税额的计算（一）从价定率计征应纳税额=销售额×比例税率应税销售额=(二)从量定额计征应纳税额=销售数量×定额税率1．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量2．自产自用的应税消费品，为应税消费品的移送使用数量3．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量4．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量（三）复合计征应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率六、已纳消费税扣除的计算允许扣除已纳税额的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商

4、业企业购进的应税消费品的已纳税款一律不得扣除。七、消费税的征收管理（同增值税）第四节营业税一、营业税的基本概念营业税是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业（业务）收入额征收的一种税。二、营业税的税目与税率营业税设9个税目：（1）交通运输业3%（2）建筑业3%（3）邮电通信业3%（4）文化体育业3%（5）服务业5%（6）转让无形资产5%（7）销售不动产5%（8）金融保险业5%（9）娱乐业5%-20%四、营业税的计税依据营业税的计税依据为营业额营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取

5、的全部价款和价外费用五、营业税的计算应纳税额=营业额×税率六、营业税的减免及征收管理（一）营业税的纳税地点1．纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税2．纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税（二）营业税的纳税期限1．营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度2．金融业（不包括典当业）的纳税期，为1个季度3．保险业的纳税期限，为1个月第五节企业所得税一、企业所得税的基本概念企业所得税是对在我国境内的企业或组织，就其生产、经营所得和其他所得额征收的一种税。二、企业所得税

6、的纳税人注：个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人，是个人所得税纳税人三、企业所得税的征税对象和征税范围1、居民企业的应税所得居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。2、非居民企业的应税所得（1）在中国境内设立机构、场所的，来源于中国或发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。（2）未设立机构、场所的，或设立了机构但取得的所得与其所设机构没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。四、企业所得税的税率企业所得税实行比例税率，分别为：25%、20%、15%、10%1、企业所得税的法定税率为25%

7、2、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率3、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率4、非居民企业现减按10%的税率五、企业所得税的计算和征收应纳税所得额=收入总额-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予弥补的以前年度亏损额1．收入总额2．不征税收入：（1）财政拨款（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。（3）国务院规定的其他不征税收入3．免税收入：（1）国债利息收入（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场子所有实际联系的股息、红利等

8、（4）符合条件的非营利组织的收入4．扣除额（1）成本（2）费用（3）税金（不包括企业所得税和增值税）（4）损失（5）支出5．相关扣除项目的范围和标准（1）企业发生的合理的工资薪金支出。（2）职工福利支出14