银行会计基本业务

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1、银行基本业务--之对公业务--会计业务基础知识第一部分会计业务基础知识第一章会计科目第一节银行会计科目体系会计科目是对会计要素的具体内容，按照其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。银行会计科目是会计制度的重要组成部分，是指导和规范银行会计核算的必要前提和进行经营分析的基础。银行会计科目体系由一级科目、二级科目和核算代码组成。一级科目代号由４位数字组成，二级科目由６位数字组成，核算代码由5位数字组成。科目编号采取先按业务大类归并、再按流动性划分的原则编排。核算代码的设置较为灵活，可以

2、从不同角度对二级科目核算的信息进一步分类统计，以满足各业务部门的多方面管理需要以及某些特殊的管理需求。会计科目包括表内科目和表外科目。表内业务会计科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类。表外业务科目分为或有事项类、委托代理业务类、备查登记类。会计科目为本外币业务共用。一、表内科目（一）资产类用以核算现金、贵金属、存放中央银行准备金、应收账款、各种贷款、投资、固定资产、无形资产及其他资产等。（二）负债类用以核算各项存款、各项应付款、各项借款、发行债券及应解(汇出)汇款等。（三）所有者权益类用以核算实收资本、资

3、本公积、盈余公积、本年利润及利润分配。（四）资产负债共同类用以核算待清算辖内往来、法定存款准备金、银行财务往来、外汇买卖等。（五）损益类用以核算各项收入、各项支出、营业费用、税金、汇兑损益等。二、表外科目（一）或有事项类用于核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和承担的责任。（二）委托代理业务类用于核算代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息等。（三）备查登记类用于核算有价单证、空白重要凭证、代保管有价值品、应收托收款项、代收

4、托收款项、收到信用证及保函、未收贷款利息、未履行贷款承诺等。第二节会计科目管理会计科目由会计结算部门统一管理。全行会计科目（包括一级科目、二级科目）的设立、编号、使用说明以及停用、撤销均由总行会计结算部统一负责。各一级分行均不得自行设立会计科目，确实需要增设会计科目的，应报总行会计结算部批准，由总行统一增设。各行应严格按照总行会计科目使用范围、要求正确使用会计科目，监控辖属科目使用情况。未经总行授权不得使用总行专用科目。银行核心系统账户会计科目，可根据账户余额、积数情况分别采用以下方法调整：一、联机调整当账户余额、积数为零时，通

5、过联机交易调整；二、批量调整当账户余额、积数不为零时，通过分录结转或上报生产变更，经一级分行批准后，转报总行数据中心调整，同时调整总账累计发生额。第二章记账规则及方法第一节账户设置银行核心系统将账户分为往来户、贷款户、内部户、表外户等。所有经济业务的记录都是通过账户进行的。账户的核算网点号决定了账务归属，物理网点号决定了业务归属，科目号决定了资金在不同科目（或专户）间的流向，账号则决定了资金在不同分户间的流向。一、账号规则账户的账号由19位构成，包括：地区号4位、网点号4位、应用号2位、顺序号7位、校验位号2位。每个账户都有自己

6、的账号及对应的科目号，账户的科目号隐含在系统的账户信息中。二、账户分类银行核心系统按账户性质进行分类，并通过应用号加以区别。各类账户的应用号如下：01—活期02—定期存单03—定活两便04—零存整取05—存本取息06—小额质押贷款07—国库券08—个人通知存款09—往来户10—贷款户11—内部户12—贴现户13—表外户14—单位定期(通知)存款户15—个人住房贷款16—定期一本通17—两得利存款18—财务账户19—一般存款户21—贷记账户（银行卡）22—准贷记账户（银行卡）23—借记专用账户（银行卡）24—预付专用账户（银行卡）

7、29—专用存款户39—临时存款40—公积金账户97—个人综合账户98—个人贷款综合账户第二节记账方法银行表内和表外业务会计核算均采用借贷记账法。借贷记账法是以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，记录和反映资金增减变化情况的一种复式记账方法。银行核心系统采用“一记双讫”和“单边”交易两种记账方式。“一记双讫”交易指一个交易同时记载借、贷方账务；“单边”交易指一个交易只处理借方或贷方账务，必须同时使用另一“单边”交易或计算机批量补充方式以确保账务的借贷平衡。外汇业务会计核算采用外币分

8、账制，一切凭证、账簿、报表，平时都按原币种填制凭证、登记账簿、编制报表，年终决算时先分别编制原币种决算报表，再按决算牌价折成人民币并入人民币决算报表。第三节记账规则会计核算必须遵循有账有据、当时记账、事权划分、当日结账、内外对账、事后监督的原则。核算质量要达到账