《行业会计比较》word版

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1、重庆工商大学谢铨璞行业会计比较第一章绪论行业会计的概念：采用特定会计方法对特定行业的经济活动进行核算与监督的经济管理活动行业会计的分类：1、非企业会计：事业单位会计和行政单位会计2、企业会计：事业单位会计和行政单位会计之外的行业会计行业会计比较的内容：1、比较行业会计的核算对象2、行业会计的特殊业务3、行业会计的特殊核算方法第二章金融企业会计金融企业的概念：从事与货币流通和信用一切有关活动的机构金融企业的分类：银行、信托投资企业、证券公司、保险公司金融企业的特点：资产基本为货币资产，高度负债经营，不设置“管理费用”

2、账户一、银行：业务包括存放款业务与代理业务，存放款业务（主要业务）的利润来自存贷款之间的利息差额，对利率变动敏感，存放款业务不改变所有权关系；代理业务的利润来自代理业务的手续费收入1、存款业务：银行吸入资金，按存款人是否可以随时提取，分为活期存款和定期存款吸收存款：借：银行存款贷：吸收存款——活期（定期）存款——**户计提及支付利息：借：应付利息——活期（定期）存款——**户贷：吸收存款——活期（定期）存款——**户借：利息支出贷：应付利息——活期（定期）存款——**户存款人提取本金：借：吸收存款——活期（定期）存

3、款——**户贷：银行存款2、贷款业务：银行发出资金，按期限是否在一年以内，分为短期借款和长期借款发放贷款：借：贷款——本金——**户贷：吸收存款——**户计提及收取利息：借：应收利息——**户贷：利息收入借：银行存款贷：应收利息——**户借：吸收存款——**户贷：银行存款收回贷款：借：吸收存款——**户贷:贷款——本金——**户利息收入④贷款无法收回：借：贷款——逾期——**户贷：贷款——本金——**户重庆工商大学谢铨璞二、信托投资：信托的概念：友一方委托另一方管理和处理自己财产或资金的行为信托的条件：财产所有人与

4、对财产进行管理的人之间必须相互信任，有对某项财产进行信托的约定信托的分类：委托（委托人对于资金使用做出要求）存贷款、信托（委托人对于资金使用不做要求）存贷款1、存款：存入委托（信托）存款：借：银行存款贷：代理业务负债——**委托（信托）存款委托（信托）存款利息的核算与支付：计息期为发放委托存款之前借：利息支出——**委托（信托）存款利息支出贷：代理业务负债——**委托（信托）存款借：利息支出——**委托（信托）存款利息支出贷：银行存款支付委托（信托）存款：借:代理业务负债——**委托（信托）存款贷：银行存款2、贷款

5、：发放委托（信托）贷款：借：代理业务资产——**单位委托（信托）贷款贷：银行存款收取手续费：借：银行存款贷：手续费及利息收入收取委托（信托）贷款：借：银行存款贷:代理业务资产——**单位委托贷款*代理业务资产为资产类账户，代理业务负债为损益类账户三、证券：1、自营业务：在清算代理机构存入自营证券资金时：借：结算备付金贷：银行存款购入自营证券时：借：交易性金融资产贷：结算备付金计提及收取自营证券利息时：借：应收利息贷：投资收益借：结算备付金贷：应收利息④售出自营证券时：借：预算备付金贷：应收利息⑤从清算代理机构取出自

6、营证券资金时：借：银行存款贷：预算备付金2、代理业务：收到客户保证金时：借：银行存款贷：代理买卖证券款——**客户在清算代理机构存入资金专户时：借：结算备付金——**资金专户贷：银行存款代理客户进行证券买卖时：借：代理买卖证券款——**客户手续费及佣金支出（公司向第三方支付）贷：结算备付金——**资金专户手续费及佣金收入（公司向客户收取）从清算代理机构取出证券资金专户时：借：代理买卖证券款——**客户贷：银行存款重庆工商大学谢铨璞四、保险（1）收取保费：借：银行存款贷：保费收入（2）中途退保：必须是保险期未生效借：

7、保费收入贷：银行存款（3）保险赔付：期满给付：借：期满给付借：银行存款——结算户发生符合赔付条件的意外事件时：借：赔付支出——车辆损失费——理赔勘察费贷：银行存款财产保险（非寿险）业务、人身保险（寿险）业务（1）再保险分出方：分出保险业务时：借：分出保费贷：应付分保账款发生赔付及相关费用时：借：应收分保账款贷：摊回分保支出结清分保款时：借：应付分保账款贷：应收分保账款银行存款（2）再保险接受方：接受分保业务时：借：应收分保账款贷：保费收入发生赔付及相关费用时：借：分保赔付支出分保费用贷：应付分保账款结清分保款时：借

8、：银行存款应付分保账款贷：应收分保账款再保险业务第三章商品流通企业会计商品流通企业会计的核算特点：以商品流转为核心，没有生产环节，没有成本类科目及“库存商品”科目同时采用数量和金额两种计量单位进行双重核算商品流通企业会计的核算方法：采用金额计量单位核算零售企业批发企业进价金额核算：以库存商品的购进价格来反映和控制商品购进、销售和储存情况的一种核算方法售价金额