经济法复习表

《经济法复习表》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、表一：增值税、营业税、消费税、关税名称纳税人及征税范围计税依据及计算公式抵扣纳税义务发生时间特殊情况增值税在中国境内销售货物，提供加工，修理修配劳务和进口货物、{视同销售（代销和托销，调货，用于非应税项目）、混合销售（销售收入占50%上）、兼营、其他项目（货物期货，银行销售金银，死当，缝纫业务）}的单位和个人。小规模纳税人：年销售额生产业商业小规模纳税人＜30万＜180万一般纳税人①＞30万和核算健全②＞100万＞180万销售额的界定：全部价款（包括除增值税额外的其他发生的税额，如进口消费品时含消费税、关税）和一切价外费

2、用（包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润等，但不包括向对方收取的销项税额、受托加工消费品时的消费品所代缴的消费税、运输公司直接向我购货方收取的运费。）销售额的计算：①进口货物以组成计税价格计算其增值税【组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税】②明显偏低，无正当理由说明的【组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额】成本利润率：统一为10%③为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额。（但除啤酒、黄酒外的酒类和逾期1年后不再退还的押金应并人销售额）④销售额、折扣额在同一

3、发票的，按折扣后销售额计算增值税，否则征税时不得冲减销售额。⑤以旧换新（以新物同期销售价格为销售额），以物易物（以发出物计销售税额，收到物计算进项税额）准许抵扣有：①进项票（包括从海关）注明的税额。②购进免税农产品（13%抵扣）。③支付的运费，取得发票（7%）④购入废旧物资，取得发票（10%）。抵扣时限：开票后90日，逾期不抵。以下进项不许抵扣：①2009.1.1前，购进固定资产的进项税额。②用于非应税项目的购进货物或应税劳务。③用于免税项目的购进。④用于集体福利或个人消费的购进。⑤非正常损失的原材料、在产品、产成品购进

4、。产生“销项税额”的“进项税额”才允许抵扣。⑴直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；⑵托收承付和委托银行收款，为发出货物并办妥托收手续的当天；⑶赊销和分期收款，为按合同约定的收款日期的当天；⑷预收货款方式，为货物发出的当天；⑸委托他人代销，为收到代销单位销售清单的当天；⑹应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天；⑺视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天。纳税地点：属地征收纳税期限：按月缴的，次月15日内申报纳缴。按次的，自期满

5、5日内预缴次月15日内结清。进口货物为海关填发缴纳凭证15日内。直接免征税项目：农民销售农产品，避孕药品和用具，销售古旧图书，用于科研、试验、教学的进口设备器具，外援进口物资设备，来料加工、来件装配、补偿贸易进口，残疾人进口自用物品。起征点免税（个人）：①销售货物每月2千～5千，②销售劳务每月1.5千～3千，③按次纳税每次（日）150～200元先征后返或即征即退：①计算当期不予抵扣的税额=离岸价*（增值税率-退税率）。②计算当期应纳税额=当期内销销项税额-（当期进项税额-①）-上期末留抵税额。（负数为应退税）③计算当期

6、免抵退税额=离岸价*退税率。④确定应退税额。消费税在境内生产委托加工，进口应税消费品（14类产品）的单位和个人。14类商品为：烟；酒及酒精；化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、焰火；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板；成品油；汽车轮胎；摩托车；小汽车。⑴销售额的确定：向购方收取的全部价款和价外费用。价外费用不包括增值税税额，和运输公司直接向我购货方收取的运费。销售额含①价外费用（不含增值税税额）、②一并售出的包装物、③不退还和逾期1年以上的押金、④酒类产品的包装物押金。⑵自产自用消费品用于连续生产应税

7、消费品时不缴消费税，用于生产非应税品和在建工程，馈赠、赞助、广告、样品、职工福利等应缴消费税。无“当月同类、近月同类”价格时用【组成计税价格=成本（1＋成本利润率）÷（1-消费税率）】⑶委托加工时【组成计税价格=（产品成本+加工费）÷（1-消费税率）】⑷进口时【组成计税价格=（产品完税价格+关税）÷（1-消费税率）】⑸消费税应纳税额=销售额（不含增值税额）或者组成计税价格×消费税率外购“烟丝”生产“卷烟”，“酒精”生产“酒”，“杆头”、“杆身”、“握把”生产“高尔夫球杆”，“化妆品”、“珠宝玉石”、“鞭炮焰火”、“汽车轮

8、胎”、“一次性筷子”、“实木地板”、“石脑油”、“润滑油”，加工再生产时允许抵扣。⒈纳税时间：①“赊销”和“分期”，为合同规定当天。②“预收”，为发出当天。③“托收承付”，为办妥当天。④“其他结算方式”，为收讫销售款当天。⑤“自产自用”，为移送当天。⑥“委托加工”，为交货时。⑦“进口”报关当天。⒉纳税地点：①委托加工