企业税收筹划的原则及其应用

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1、企业税收筹划的原则及其应用2009-11-06　　清华领导力培训　　薛芳企业的税收筹划，是在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前，在法律、法规允许的范围之内，事先对纳税事项进行安排，以达到最低纳税额度。　　企业管理目标之一是使股东财富最大化，要实现股东财富最大化，必须降低成本、扩大收入、提高市场占有率，企业的税收筹划在市场经济条件下已成为必然。企业的税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，运用税收法律、法规以及财务会计政策的有关规定，根据政府税收政策的导向，通过对投资、筹资、经营、理财等活动，进行事先安排和筹划，减少纳税成本

2、，以谋求企业的纳税利益。所以，企业的税收筹划是一个选择运用税收法律、法规、财务会计政策进行纳税核算的过程。如何进行企业的税收筹划是在理论和实践中不断探讨和摸索的问题。 　　 　　一、企业的税收筹划遵循原则 　　 　　企业的税收筹划，是在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前，在法律、法规允许的范围之内，事先对纳税事项进行安排，以达到最低纳税额度。而一旦投资、筹资、经营、股利分配等事项已发生，那么纳税义务就已经产生，再想方设法少交税款，就成为偷税、漏税，要承担相应法律责任。合理、合法、合规、及时、有效地进行企业的税收筹划一方

3、面使企业遵纪守法；一方面降低企业成本费用，增加净利，最终达到增强企业活力，提高社会效益和经济效益的目的。企业的税收筹划应遵循的原则包括： 　　企业的税收筹划原则1.全局性原则 　　随着市场经济的发展，企业经营呈现多元化、多渠道的趋势，企业的税收筹划不再是一种单纯的筹划活动，而成为触动企业发展全局，减轻企业总体税收负担，增加企业税后利润的一种战略性筹划活动。随着企业合并、分立、重组不断涌现，企业的税收筹划的全局性显得尤为重要，通过企业的税收筹划缩小税基，适用较低税率，合理归属企业所得的纳税年度，延缓纳税期限，实行税负转嫁，进而

4、降低整个企业的税负水平。企业进行企业的税收筹划必须了解自身从事的业务从始至终涉及哪些税种，与之相适应的税收政策、法律、法规是怎样规定的，税率各是多少，采取何种纳税方式，业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策，业务发生的每个环节可能存在哪些税收法律或法规上的漏洞，在了解上述情况后，纳税人要考虑如何准确、有效地利用这些因素进行企业的税收筹划，以达到预期目的。进行企业的税收筹划，还要考虑企业空间和时间经济效益的统一，前瞻性是企业的税收筹划的显著特点之一。企业的税收筹划的主要目的是减轻企业的税务负担，是一个整体概念，从企业的建立至企

5、业消失，从企业的总体税负到企业的个人税负。降低税收负担，要从横向、纵向、空间、时间上谋求经济效益和社会效益最大化。 　　企业的税收筹划原则.成本效益原则 　　企业的税收筹划thldl.org.cn作为纳税人的一种权利，已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用。但一味追求企业的税收筹划，为筹划而筹划，不遵循成本效益原则，是不符合市场经济规则的。企业的税收筹划作为企业理财的一个重要组成部分，实现企业价值和股东财富最大化是其根本目标。要想实现企业价值和股东财富最大化，必须降低企业的税收筹划成本。企业的税收筹划成本是指由于采用筹

6、划而增加的成本。企业的税收筹划作为市场经济的必然产物，节税是其目的，但同时要纵观全局，充分考虑节税与筹划成本之间的关系。忽略筹划成本的企业的税收筹划，结果往往得不偿失。企业的税收筹划是一项应当全面考虑、周密安排和布置的工作，凡事预则立，不预则废。在企业的税收筹划的过程中一定要体现出“筹划”这一特点，从资金、时间、业务类型、办事人员素质等各个方面统筹规划，达到最终目的。企业的税收筹划是企业经营活动的一部分，目的是使企业财富最大。因此，在企业的税收筹划过程中要遵循成本效益原则。 　　 　　二、企业的税收筹划的应用 　　 　　1.

7、企业筹资过程中的企业的税收筹划 　　企业在筹资过程中，应首先比较债务资本与权益资本的资金成本，包括资金占用费和资金筹集费。不同的筹资渠道资金成本各不相同，取得资金的难易程度也不同，因此，企业必须综合考虑包括税收在内的各方面因素，才能比较出哪种筹资方式更有利于企业。其次，企业债务资本与权益资本的比例如果合适，就可以保证企业生产经营的资金需要，获得财务上的良好效应，即达到资本结构优化。如果债务资本超过权益资本过多，主要靠负债经营，则为资本弱化，对此，经济合作与发展组织(OECD)解释为：企业权益资本与债务资本的比例应为1∶1，当

8、权益资本小于债务资本时，即为资本弱化。 　　我国税法规定，权益资本以股息形式获得报酬，一般要被征两次税，一次是分配前作为企业的利润或应纳税所得额，征收企业所得税，另一次是分配后作为股东的股息收入，征收个人所得税。而企业支付债务资本的利息可以列为财务费用，从应纳税所得额中扣除。因此企业可以设