税法论文-税法与税务筹划课程设计报告

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1、税法与税务筹划课程设计报告班级：工商管理C142姓名：紐学号：148614目录1.税制改革1.1增值税改革11.1.1增值税的起源,1.1.2增值税改革原因1.1.3增伉税改革内容I1.1.4增值税改革作用1.2消费税改革,1.2.1消费税的起源,1.2.2消费税改革原因1.2.3消费税改革内容，1.2.4消费税改革作用•41.3个人所得税改革41.3.1个人所得税的起源,,41.3.2个人所得税改革原因,41.3.3个人所得税改革内容,1.3.4个人所得税改革作用1.4企业所得税改革61.4.1企业所得税的起源

2、1.4.2企业所得税改革原因61.4.3企业所得税改革内容71.4.4企业所得税改革作用71.5农业税改革81.5.1农业税的起源81.5.2农业税改革原因81.5.3农业税改革rt容91.5.4农业税改革作用92.税收实务处理102.1增值税实务处理112.2消费税实务处理1223个人所得税实务处理132.4企业所得税实务处理133•个人课程设计心得体会141.1增值税改革1.1.1增值税的起源増值税最早的起源是在法国，在1917年的时候产生了近代意义的累积税，由于文化传统的不同，法国人将这种累积的税称为营业税

3、。涉及货物销售和服务提供的传统累积税因兵重叠征税的性质，其弊端逐渐被人们所认识。法国在1917年至1954年前的三十多年里曾进行过多次重大的营业税税制改革，改革的动因包含有多重因素。服务博成都会计服务表示，其中最主要的就是一下几个因素：一、有的营业税因税率过低而无法形成有效的财政收入；二、有的营业税因在单一环节课征而偷漏税过于严重，产生多重负面影响最终导致税改；三、由于营业税的重叠征税性质，在相当程度上鼓励了企业的兼并与一体化，以减少流转环节，在这个过程中中小企业逐渐处于弱势地位，形成社会制度的不公平；四、重叠征

4、税的税种对出口货物的退税不易处理。传统营业税的弊端可以说是世界范围内实行营业税国家的共性问题，故上世纪第二个十年己有学者在研宄营业税的改进并提出增值税之概念。而美国耶鲁大学经济学教授亚当斯(TSAdams)是提出增值税概念的第一人，他于1917年在国家税务学会《营业税》(TheTaxationofBusiness)报告中首先提出了对增值额征税的概念，指出对营业毛利课税比对利润课税的公司所得额好得多，这一营业毛利相当于工资薪金、租金、利息和利润之和，即相当于增值额。到了1954年，时任法国税务总局局长助理的莫里斯.

5、洛雷积极推动法国增值税制的制定与实施，并取得了成功，被誉为增值税之父。到此，增值税便基本成型了。1.1.2增值税改革原因营业税改征增位税改革基于多种原因：现行税制导致的增位税抵扣链条被割断、产业发展和结构升级被制约、出口产品国际竞争力被削弱、税收制度规范性被剥夺等。当前增伉税扩围改革而临着财政收入分配体制调整、地方财政收入减少、行业选择和企业税负加重等问题。为此，需要从财政体制改革、地方税系完善、选择恰当试点行业和合理设计税率水平等方妞努力，以顺利推进营业税改征增值税改革的进行，最终实现企业税负的降低和国家税制的

6、完善。1.1.3增值税改革内容财政部、国家税务总局公布了A2016年5月1日起将在企国范围内企面推开的营业税改征增值税改革方案细则，意味着营改增全面收官进入倒计时。两部门公布的《营业税改征增值税试点实施办法》《营业税改征增值税试点有关事项的规定》《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》四个文件，全面规定了建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四行业加入试点后的方案内容。根据《营业税改征增值税试点实施办法》，全面推开后，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务

7、，销售不动产，转让土地使川权，税率为11%;提供有形动产租赁服务，税率为17%;境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零；除此之外的纳税人发生应税行为，税率为6%。此外，增值税征收率为3°%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。根据《营业税改征增伉税试点有关事项的规定》，在建筑服务领域，方案明确一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务、为合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程老项FI提供的建筑服务等，都可以选择适川简易计税方法计税。对销售不动产，则明确一般纳税人销售其2016年4月

8、30日前取得（不含自建）的不动产，可选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购罝原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额力销售额，按照5°%的征收率计算应纳税额。个人出租住房，应