企业会计核算中的纳税策略——浅谈税收筹划及其应用-毕业论文

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1、企业会计核算中的纳税策略——浅谈税收筹划及其应用【摘要】随着我国市场经济的不断发展，税收制度的进一步完善和税收法制进程的加快，人们将越来越多地运用税收筹划来维护自己的合法权益，税收筹划将越来越成熟，并成为企业理财和经营活动中不可或缺的一部分。在新税法下，利用会计核算中的不同处理方面进行纳税筹划仍然可行。有些纳税筹划方法并不能减少企业的纳税总额，但能将纳税的时间递延到下一年或未来儿年。由于货币具有时间价值，纳税时间的递延也会给企业带来收益。本文就会计核算中的企业所得税税收筹划策略做了相关探索。【关键词】会计核算税收筹划筹划原则企业所

2、得税一、企业税收筹划的可行性分析企业出于对经济利益的追求，对投资、经营和理财等方面进行税收筹划是完全必耍的，但税收筹划的实施必须有一定的经济环境和相应的配套措施作为前提。现阶段，企业实施税收筹划具有一定的可行性，这主要表现在：（一）税收是政府宏观调控的重要经济杠杆。国家征什么税、征多少税、如何征税，无不体现政府的政策意图。税收的法律、法规和政策往往是针对不同部门，不同行业，不同企业和不同产品，实行区别对待的，对需要在税收上鼓励的，往往少征税或不征税，对需耍限制的，往往多征税。因而企业如何纳税，往往存在多个可选择的方案。企业可以通过

3、对自身行为的调整，避幵税收所要限制的方面，达到国家规定的、可以鼓励的政策条件。这样既有利于企业的微观发展，乂达到了降低税负的目的。（二）国家的税收法律、法规，虽经不断完各，但仍可能存在覆盖面上的空白点，衔接上的间隙处和掌握尺度上的模糊界限等。也为企业税收筹划提供了可能。（三）现行的财务制度中，有些规定是有弹性的，有些财务处理可以自由选择确定，如存货计价可以有先进先出法、加权平均法、后进先出法等。固定资产折旧可以有直线法与加速折旧法。环境和自身的个性情况，充分地运用这种合法的可选择的自由，选择那些有利于自身的财务处理方法和会计核算方

4、法。（四）从短期上看，税收筹划在提高企业效益的同时，导致了国家的财政收入的减少。但这种减少其实是国家本身的意图之一。因为W家正是通过牺牲税收收入来换取经济政策的的贯彻落实和W家产业结构的优化调整。从长期看，企业经济效益的提高，意味着涵养了W家的税源，有利于国家长期财政收入的增长。因此，国家对正当的税收筹划行为持肯定和支持的态度。这也是税收筹划行为得以顺利进行的重要保证。税收筹划是企业应有的权利，通过对企业税收筹划的肯定和支持，促进企业依法纳税、也是依法治税的必然选择。二、企业进行税收筹划应注意的问题税收筹划是企业维护自己权益的一种

5、复杂决策过程，是依据国家选择最优纳税方案的过程。它不仅涉及企业内部的投资、经营、理财等各项活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很大的关系。因此，一个可行的税收筹划要考虑方方面面，具体的耍注意以下事项：（一）税收筹划必须遵守税收法律、法规和政策。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来更大的损失。税收筹划的合法性，还要求企业依法取得并保存会计凭证或记录，使其完整、正确，并正确进行纳税中报，及时足额地缴纳税款。这样就不会出现任何关于税收方面的处罚，这也

6、是税收筹划的一种形式。（二）税收筹划应进行成本一效益。企业进行税收筹划，最终H标是为了实现合法节税、增收，使整体收益最大化，因此要考虑投人与产出的效益。如果税收筹划所产生的收益不能大于税收筹划成本，税收筹划就没有必要进行了。（三）税收筹划应从总体上系统地进行考虑。企业税收筹划的目的是取得企业整体利益的最大化。即不能仅仅关注个别税种税负的高低，某一税中种少缴了，另一税种可能要多缴，因面必须着眼于企业整体税负的轻重S同时，不仅要使企业整体税负最低，还要避免在税负降低的同时带来的由于销售与利润的下降超过节税收益。另外，在进行税收筹划时，

7、不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑企业的总体目标去选择有助于企业发展，能增加企业整体收益的方案，甚至有时，节税的H的还得为企业的整体、长远利益让路。毕竟相对于增加企业综合经济效益而言，节税只是一个途径、一种方法。（四）税收筹划应在纳税义务发生之前进行。税收筹划必须在应税行为或应税事实发生之前对企业的投资、经营和理财等活动进行筹划和安排。如果纳税事实已经形成，纳税项目、计税依据和税率己成为定局以后，则不存在税收筹划的问题了。否则不可避免地要沦为避税甚至逃税。税收筹划应在应税经济行为之前进行，并指导经济活动的运行。（五

8、）税收筹划应注意风险的防范。税收筹划之所以有风险，与经济环境，w家政策及企业自身活动的不断变化有关。尤其是那些立足长期的税收筹划，更是蕴涵着较大的风险性。例如，较长一段时间内，国家可能调整税法，开征一些新税种，减少部分税收优惠等。另外，无论什么税种