内部财务控制及其作用试论务管理毕业论文

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1、内部财务控制及其作用试论务管理毕业论文　　内部财务控制及其作用试论务管理毕业论文　　内部财务控制及其作用试论务管理毕业论文　　内部财务控制及其作用试论务管理毕业论文内部财务控制是内部控制（内部治理控制）的重要组成部分，其经过了一个漫长的时期。，我国理论界和实务界对内部财务控制的熟悉还很不同一。其中，多数学者的熟悉停留在内部财务控制制度阶段或以为内部财务控制即是财务监视。而实务界很多人士以为内部财务控制就是一堆堆的手册、文件和制度或以为内部财务控制就是内部控制等；甚至有的对内部财务控制还没有概念。因而，我们有必要对内部财务控制的基本理论

2、进行。　　一、对内部财务控制定义的理解　　笔者以为，内部财务控制是利用控制论的基本原理和，对财务活动进行的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的活动。本文对内部财务控制定义的界定有如下特点：　　1.明确了内部财务控制的理论依据。笔者以为：内部财务控制是控制论在企业财务活动中的具体运用。其理论依据是控制论，而非《会计辞海》、《新会计大辞典》中狭义的政策、制度和计划。熟悉到这一点，使我们的研究视野不仅仅局限于主观的政策法规，而是将研究基石提升到基础学理论的高度。　　2.对内部财务控制概念进行了抽象

3、概括。笔者以为，对任何一个概念的定义，只有夸大其质的规定性，才能揭示其与其他概念的区别。本文对内部财务控制概念的定义，正是摆脱了仅对现象进行表述的模式，捉住了“万变不离其宗”的本质，进而真正把握这个概念，充分研究它的内涵及外延。　　3.有助于对内部财务控制本质的理解。笔者以为，内部财务控制的本质是一种降低交易用度的控制活动，其中一个重要的原因是由于内部财务控制是公司法人治理结构的重要组成部分，而追根究底是源于控制论对实践的指导。本文对内部财务控制定义的阐述正是夸大了这一点，因而有助于对其本质的把握。　　4.内部财务控制具有目的性，是使

4、企业的经营治理依照既定的目标前进的过程，但其本身是一种手段而非目的。　　5.内部财务控制不是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一连串控制行为。并且内部财务控制与企业经营活动相互交织，为企业基本的经营活动而存在。　　6.企业内部和外部环境企业内部财务控制目标的制定与实施。企业中的每一个员工既是控制的主体又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制，又受到他人的控制和监视。所有的内部财务控制都是针对“人”而设立和实施的，企业内部会因此形成一种控制精神和控制观念，直接影响到企业的控制效率和效果。　　二、内部财务控制与内部控制、会计控制

5、、财务监视的关系　　（一）内部控制、会计控制与财务控制的关系　　内部控制又称内部控制系统，在1949年美国注册会计师协会所属的审计程序委员会拟订的题为《内部控制、协调制度要素及其对治理当局和独立公正执业会计师的重要性》的专题报告中，对内部控制的定义是：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有协调方法和措施，旨在保护资产，检查会计信息的正确性和可靠性，进步经营效率，促进既定治理政策的贯彻执行。”此定义夸大，内部控制不局限于与会计和财务部分直接有关的控制方面，而且还包括预算控制、本钱控制、财务控制、定期报告、统计、培训计划和内部审

6、计等，以及属于其他领域的经营活动。美国注册会计师协会所属的审计程序委员会颁布的《审计程序说明》第19号，将内部控制按其特点分为会计控制和治理控制两种，如下所示：　　1.会计控制，即由组织计划和所有保护资产、保护会计记录可靠性或与此直接相关的方法和程序构成。　　2.治理控制，即企业为了帮助经理人协调企业内部各部分，持续达到企业预期目标而运用控制论中的平衡偏差原理对企业经营治理及其活动过程进行调节和控制，如计划控制、财务控制、新产品开发控制等。　　笔者以为，控制是治理的重要职能，会计控制、治理控制、财务控制都旨在使企业的财务系统能有效运转

7、，实现其目的，但从定义、涵盖的、范围来看，三者存在着明显差异。　　（1）会计控制与治理控制是并列的，两者的区别在于控制的目的不同。会计控制是对以提供客观有用的会计信息为主的经济信息系统的控制；治理控制是与保证经营决策、方针的贯彻执行，促进经济活动的效任性、效果性实现有关的控制。　　（2）会计控制与治理控制是有机结合的，两者并不是相互排斥、互不相容的。会计控制一般对财务记录产生直接影响，治理控制通常对财务记录产生间接影响，因而治理控制就可以在会计控制提供信息的基础上进行偏差纠正和协调控制；同时，会计控制也可以利用治理控制反馈的信息来评判

8、会计控制的适当性。　　（3）财务控制是治理控制的一部分。治理控制的实质是运用控制论中的平衡偏差原理对企业经营治理及其活动过程进行调节和控制，这本身就涵盖了财务控制的理论依据和目的。因而将财务控制回进治理控制是比较恰当的，