基于神经科学方法的会计研究分析与展望

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1、基于神经科学方法的会计研宄:分析与展望崔学刚$f邝文俊北京师范大学经济与工商管理学院/认知神经管理学实验室摘要：脑神经成像等脑神经测量技术的发展，促使神经科学理论和方法获得前所未有的突破，并对其他学科产牛.越来越深远的影响。会计研宄在引进神经科学理论和方法方面起步相对较晚，但是发展迅速，并产生了一批基于神经科学方法的会计研究成果，受到广泛关注。本文系统回顾了国内外基于祌经科学方法的会计研宄的理论源泉与研宄进展，在此基础上提出基于神经科学方法的会计研宄的基本原则与研宄策略，并讨论了未来重点研宄方向。关键词：神经科孚;会计研究;研究进展;研究展望;基金：财政部全国

2、会计科研课题重点项目(2015KJA007);财政部全国会计领军人冰培养工程待殊支持计划课题研宄项目的支持AccountingResearchBasedonNeuroscienceApproaches:StudyAnalysisandFutureDirectionsCuiXuegangAbstract：Thedevelopmentofbrainimagingtechnologiesandotherbrainmeasurementtechniqueshasledtotheunprecedentedbreakthroughinthetheoriesandmetho

3、dsofneuroscience,andhasamoreandmoreprofoundinfluenceonothersubjects.Whileaccountingresearchhasbeenfarslowertowakeuptothebenefitsofimagingresearch,despitebothfieldsofstudysharingmanycommonconcernsregardingdecisionmakingandexchange.Thispapersystematicallyreviewsthetheoreticalsources,r

4、esearchprogresses,challengesandfuturedirectionsofthencuroaccounting，andobjectivelyanalyzesthepotentialdevelopmentandresearchstrategiesinneuroaccounting.一、引言人类大脑是经过数百万年自然选择的进化结果(Darwin,1871;Al]man,2000),是人体的核心部位，能够生产工具、艺术和音乐(Wilson,1999)。大脑也许是用丁*创逮会计方法和会计报告的根本性:1:具的来源(Dickhautetal.,2

5、010;Waymire,2014)。会计理论的根木目的在于解释和预测会计实务(WattsandZimmerman,1985),因此会计理论研究的根本任务就是探索会计实务的动因与后果，提供因果关系证据。会计演化是一个长期的过程，既有显而易见的直接动因，也有更加棊础和根本性的终极动因。如促进现代会计发展的一个重大的直接动因就是早期的债务契约，基于贷款人监督借款合同履行的需要产生了会计需求，并导致借贷记账法的产生(查特菲尔德，1989);而会计发展的终极动因则可能源于基于交换和劳动分工基础上的市场经济成功运行的根本要求(Smith,1776;BasuandWaymi

6、rc,2006)。随着市场经济运行的人类脑神经棊础和机理被越来越多地揭示，这些脑神经运行规则有可能与会计实务存在终极因果关系吗?这就耍求收集会计是如何影响大脑决策的直接证据。最近神经科学理论及其研究技术创新为会计学者更加直接地观察会计行为的大脑活动提供了机会，尤其是正电子发射断层扫描(Positronemissiontomography,PET)、功能性磁共振成像(Functionalmagneticresonanceimaging,fMRI)以及棊于脑电测量的事件相关电位(Event-relatedpotential,ERP)等非侵入性脑测量工具的出现和广泛

7、应用，为会计学者开展会计制度和会计实践的脑神经动因及经济后果研宄提供了可能，并初步产生了一批基于祌经数据的会计学文献，如Dickhautetal.(2010)基于神经经济学中市场交易的三个规范机制：公平规范、基于信任的声誉和利他性惩罚，研究丫会计原则形成的脑神经动因。Bartonctal.(2014)将盈余公告的股票定价功能与大脑中的神经奖赏系统联系起来，直接探讨了大脑对总体市场行为的反应。Farrelletal.(2014)则基于神经奖赏系统，研究了薪酬激励下投资决策中的情绪决策与理性决策的作用规律，从而为薪酬方案设计提供了新的洞见。如果包括金融领域的研究，

8、最早可追溯到GehringandWil