会计制度设计

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1、会计制度设计第五讲主讲教师：陈吉凤东南大学远程教育第二章会计科目设计第四章会计账簿的设计第一节账簿设计概述《会计法》第三条规定：各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整第十六条规定：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算正确设置账簿可保证会计信息的真实和完整会计凭证详细、具体地反映了企业的经济活动，但毕竟是零星的、分散的、不系统的要全面、综合、系统地反映企业经济活动，还必须设计另一种信息载体——账簿账簿是以会计凭证

2、为依据分类而系统地积累会计资料的重要工具也是编制报表的主要依据一会计账簿设计的作用科学地设计会计账簿，为连续、分类、系统地记录经济业务提供信息载体科学地设计会计账簿，有利于会计核算工作科学地设计会计账簿，有利于开展会计检查科学地设计会计账簿，有利于会计组织工作二会计账簿设计的原则总分结合、序时与分类相结合、层次清楚、便于分工与企业规模和会计分工相适应既满足管理需要又避免重复设账账簿设计与账务处理程序紧密配合账簿设计与会计报表指标相衔接账簿种类及其选择的一般方法不同单位所需的账簿是不同的账簿分类按其所起作用分：序

3、时账簿、分类账簿、联和账簿、备查账簿按其格式分：订本式、活页式、卡片式核算形式与账簿设置参考图单位特点应采用的核算形式可设置的账簿体系小规模（小规模纳税人）记账凭证核算形式现金、银行存款日记账、总账日记总帐核算形式日记总账、固定资产材料明细账大中型企业单位（一般纳税人）科目汇总表、汇总记账凭证核算形式序时账、固定资产、材料、应收（付）费用明细账、总账单位特点应采用的核算形式可设置的账簿体系收付款业务多、转账业务少的大中型企业多栏式日记账核算形式四本多栏式日记账，明细分类账，总账收付款业务多、转账业务多的大中型企业

4、多栏式日记账兼汇总转账凭证核算形式四本多栏式日记账，其他同上大中型企业，但转账业务较少科目汇总表兼转账日记帐核算形式序时账簿，必要的明细账、转账日记账，总账账簿是由专门格式的账页组成，账页各式的设计时账簿设计的主要内容四账页设计的要求账页要素账户名称记帐日期凭证编号经济业务摘要借、贷方金额及余额余额方向标记账页的编号账页设计除了具备以上要素外还应符合以下要求账页格式要符合账户名称所反映和监督的内容原材料明细账不但要反映金额，而且要反映数量、品名、规格、计量单位、存货地点原材料同时应设计最高储备、最低储备多栏

5、时账页中有关明细项目设计应尽可能与会计报表的有关项目一致印制凭证、账表格式的注意事项指定用纸的种类和尺寸说明留空位置的宽度需要两面印刷的账页，要注明“正反两面印刷”字样注明凭证、账页中有关文字的字体和铅字号数标明各种线条的粗细和颜色第二节日记账簿的设计日记账簿的种类日记账又称序时账簿。日记账簿是根据经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿按其登记内容分普通日记账特种日记账二设计日记账簿的基本要求必须满足货币资金核算的要求详细反映货币资金的变化和结存，便于对账必须满足资金管理的要求货币资金在管理上有一些特殊要

6、求，设计日记账是要从分考虑三日记账簿的设计一个企业一般应设计基本的日记账常有；现金日记账簿、银行存款日记账簿、购货日记账簿、销货日记账簿按账页格式分：三栏式、多栏式、数量金额式比较几种样本1普通日记账三栏式现金日记账第页年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日字号银行存款日记账第页年凭证结算凭证号摘要对方科目借贷余额月日字号现金收入日记账借：现金第页年凭证摘要贷方会计科目金额月日字号2特种日记账购货和销货日记账专门登记企业购货和销货情况，以满足管理上的需要，同时购货日记账还可按购入的主要材料设专栏反映，销货日记账

7、也可按销售的主要铲平和销售类别设计样本如下：购货日记账第页年凭证摘要供货单位贷方科目分类账页金额合计月日字号。。。销货日记账第页年凭证摘要购货单位借方科目分类账页数金额合计月日字号。。。购货日记账第页年凭证摘要贷方科目分类账页数A材料B材料C材料其他金额合计月日字号销货日记账第页年凭证摘要借方科目分类账页数现销赊销月日字号ABC其他ABC其他为了考察产品赊销情况和应收帐款的回收情况，如单位赊销业务大、业务频繁可设应收帐款日记账应收帐款日记账第页年凭证摘要购货单位合同收款日金额年收入金额备注月日字号

8、月日有的单位规模小，业务不多可设计“共同性”账户，既登记现金收付业务，又登记银行存款收付业务出纳日记账第页年凭证摘要会计科目现金银行存款月日字号借贷余借贷余中外合计企业的银行存款涉及外币需要折算成人民币，可使用特种日记账银行存款日记账外币银行：账号年凭证支票号码摘要对方科目外币人民币月日字号兑换率借方贷方余额借方贷方余额第三节分类账簿的设计分类账簿的种类和作