做好税收筹划合理降低企业税负

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1、做好税收筹划合理降低企业税负刘美君（河北省安装公司）摘要：在我国，税收筹划还处于初期发展阶段，理论的研宄和实际的探索还都不成熟，所以出现了许多亟待解决的问题。税收筹集在我国作为蓬勃发展的新事物，迫切需要被充分理解从某种意义上来说，税收政策这种合理避税手段的功能是同税收社会政策原则的目的殊途同归的。木文将针对企业的不同阶段进行税收筹划研宄。关键词：企业税收筹划税法研究1导论1.1研宄目的及意义我国税法确立社会政策原则是实现税收职能的需要。①有利益减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生

2、，强化纳税意识，实现诚信纳税。②有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等在主管上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。③有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。④有利于完善税制，增加国家税收。税收筹划有利于企业降低税务成木，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。1.2研宄内容木文在介绍的税收筹划的相关理

3、论、研究目的及意义、概括阐述税收筹划应遵循的原则的基础上，重点论述企业在筹资阶段、经营阶段、投资阶段税收筹划的理论及具体方法，通过实例介绍如何实际做到税收筹划。1.3税收筹划要遵循的几项原则1.3.1合法性原则。这是合理避税的基木前提，也是税收筹划与偷税漏税区别开来的基木所在。1.3.2合理性原则。所谓合理性，主要表现在税收筹划活动中所构建的事实要合理。构建合理的事实要注意三个方面的问题：一是要符合行为特点，不能构建的事实无法做到，也不能把其他行业的做法照搬到本行业。行业不M,所构建事实的啊要求也

4、不同；二是不能有异常现象，要符合常理；三是要符合艽他经济法规要求，不能仅从税收筹划角度考虑问题。1.3.3事前筹划原则。要展开税收筹划，纳税人就必须在经济业务发生之前，准确把我从事这项业务都奋哪些过程和环节？涉及我国现行的哪些税种？有哪些税收优惠？所涉及的税收法律、法规中存在哪些可以利用的立法空间？掌握以上情况后，纳税人便可以利用税收优惠政策达到节税0的，也可以利用税收立法空间达到节税0的。1.3.4收益与成本均衡原则。企业往往看重税收筹划的直接收益，却忽视了税收筹划可能给企业带来的风险和负面影响

5、。直接收益因为直观明显，我们谓之现行收益，风险和负面影响因为有隐蔽性和滞后性，我们谓之隐性成本，在税收筹划吋保持显性收益与隐性成本的均衡。一是关注税收筹划改变业务路径的风险。二是关注税收筹划影响员工的心态。三是关注税收筹划对企业形象的影响。2企业税收筹划中的技术及一般方法2.1企业筹资中的税收筹划筹资是企业根据生产经营活动对资金的需要，通过一定的渠道，采用适当的方式，获取所需资金的一种行为。2.1.1融资结构的税收筹划。不冋融资方式奋不冋的税收待遇，会形成不同的税前税后资金成本。我国采用的融资方式

6、主要有股权性融资、债权性融资。不同的筹资方式产生不同的税收结果，筹资活动对税收的影响主要表现在筹资费用能否在税前扣除。对于权益资金来说，企业在生产经营中所获得的利润首先需要缴纳企业的所得税，然后才可以用于股息、股利分配等，加重了企业的税收负扪，但是一定程度上降低了企业的财务风险；而对于债权资金来说，由于负债筹资所支付的利息允许在税前扣除，可以达到抵税的作用，但冋吋增加了企业的财务风险。2.1.2租赁筹资的税收筹划。融资租赁作为一种特殊的筹资方式，实质上属于负债筹资的一种，它是在分期付款的基础上，引

7、入出租服务中所有权和所有权分离的特性，租赁结束后将所奋权转移给承租人的现代营销方式。租赁不但可以融资，而£L还可以运用其独特的理财功能来优化财务结构，合理避税。2.2企业经营中的税收筹划2.2.1选择存货计价方法进行纳税筹划。按照现行《企业会计准则》的规定，存货是企业在生产经营过程中以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品或者将在生产过程或提供劳务过程中消耗的材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、自制半成品等。在企业经营过程中，存货资金是企业流动资金的重要组成部分

8、。存货费用在产品成本中dJ冇很人的比重，存货的种类繁多，增减变动频繁，存货的核算对企业税负能产生重大的影响。2.2.2选择固定资产折旧方式进行纳税筹划。固定资产的特点是可以连续多次的参加生产过程，但仍能保持原有的实物形态，由于长期使用，尽管处在形态保持不变，但发生损耗是必然的，其价值也会逐渐减少。固定资产折旧就是在固定资产使用寿命期内，按照确定的计价方法对发生的损耗额进行系统的分摊。所以固定资产折旧便是固定资产由于损耗而转移到产品成本中的价值。折旧作为成本的重要组成部分，有着“税收