产业结构调整的税收政策分析

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1、产业结构调整的税收政策分析［摘要］本文主要分析了广东省产业结构的现状及通过税收政策影响产业结构的机制，用广东省1996年到XX年经济增长、资本与劳动力投入和税收收入的数据，通过变换Cobb-Douglas生产函数构建不同产业税收收入份额的变化对资本与劳动力产出弹性的影响模型。得出广东省在现有税收制度下，第三产业税收份额的增加会增加资本要素的产出弹性，而减少劳动要素的产出弹性。第二产业税收份额则对劳动要素的产出弹性有很大影响，对资本要素的产出弹性影响不明显的结论。因此广东省应该着重调整第二、第三产业的税收比重，从而引导资本与劳动要素的投向。［关键词］产业结构税收结构经济增长资本产出弹性劳动

2、产出弹性世界各国的经济发展历史表明，每一次经济上的重大飞跃都是伴随着产业结构的调整实现的。一方面，产业结构的转变使劳动与资本进行重新分配，从生产效率较低的产业转向生产效率较高的产业，给经济发展以新的动力，从而促进经济的快速发展；另一方面，经济增长给产业结构的调整奠定物资基础，促进产业结构的进一步合理化。在单一市场机制调节下，经济资源往往流向投资少、见效快的部门，使有些部门生产力严重过剩，而有些部门却投资不足，产业结构不够合理，不利于经济的长期发展。同时，通过市场力量调节产业结构也比较缓慢，产业结构的调整需要政府的参与，而税收则是政府引导产业结构调整以促进经济增长方式转变的重要经济杠杆。一

3、、广东省产业结构现状分析据广东省统计局公布的数据，XX年广东省地区国内生产总值亿元，比XX年增长％。且纵观近几年来三大产业对GDP增长贡献份额情况可知，第一产业对GDP增长的贡献率基本呈下降趋势，第二、第三产业对GDP增长的贡献率基本呈上升趋势，并成为推动经济增长的主要动力。其中，XX年第一产业增加值亿元，增长％;第二产业增加值亿元，增长％。在投资方面，根据国家统计局公布的数据，广东省XX年全年第一产业投资亿元，增长％。第二产业投资亿元，增长％。第三产业投资亿元，增长％。第一产业投资增幅较大但绝对数额却相对很小，第三产业的投资所占份额最大。广东省XX年就业人数为万人。从技术人才结构上来看

4、，根据n年经济普查数据，xx年末广东省第二、第三产业具有中专及以上学历技术人才共万人，其中第二产业占％,第三产业占％。在产业内部，第二产业的本科及本科以上学历技术人才占第二产业就业人数的％，第三产业的本科及本科以上学历技术人才占第三产业就业人数的％。由以上资料可以看出，广东省在产业结构上主要存在以下几方面问题：1.第一产业劳动力比重过大，第二、第三产业技术人才占比偏低产值占全省％的第一产业从业人数却占总从业人数的％。这说明广东省第一产业劳动产出率很低，另一方面从第二、三产业技术人才学历情况看，该省第二、三从业人员素质偏低，高科技人员占比很少。2.第三产业结构水平低广东省对第三产业的投资增

5、幅最大，但其GDP的增幅却较小，投资利用率不高，这主要是由于我省第三产业的结构水平偏低年第三产业增加值亿元，增长％。在第三产业中，交通运输、仓储和邮政业增长％，批发和零售业增长％，住宿和餐饮业增长％，金融业增长％，房地产业增长％，其他服务业增长％。传统的生活服务业比重较高，这也主要来源于第二产业的带动，但较高层次的服务业包括金融、保险、咨询、评估等行业比重低。3.工业结构性矛盾突出从第二产业高科技人员占从业人员的比例很低可以看出，广东省的企业研发能力及创新能力还比较低，这就导致了大多数的企业集中于科技含量低的初级产品的生产上，而对技术含量要求较高的行业则明显缺少高技术人力资本条件。此外，

6、据经济普查数据显示，在科技活动经费投入中，研究与试验发展(RD)经费为亿元，投入强度为％。其中，大中型企业投入研究与试验发展经费亿元，投入强度也仅为％。由此可见企业在科研上的投入力度不够。二、税收政策影响产业结构的经济学分析1.从供给角度影响产业结构(1)影响劳动力供给首先，税收可以影响劳动力供给总量。这主要是指通过个人所得税的征税范围和税率等方面的调整影响人们的劳动热情。提高征税起点及加大费用减除范围都是促进劳动力供给的措施。一个地区的劳动力投入总量较多，则有利于该地区经济的发展。反之抑制人们的劳动热情，此外，不同等级税率规定不合理还会导致多干一小时比少干一些的税后工资低的情况，这样则

7、会使人们减少劳动力供给时间。其次，税收可以影响劳动供给结构。在调节产业结构上，可运用不同产业费用减除标准不同这一手段来调节不同产业甚至不同行业的劳动力供给量，从而影响总体的劳动结构。(2)影响资本供给一方面，根据西方经济学原理，投资来源于储蓄。可以通过税收影响人彳I'］的储蓄额从而影响资本的供给。利息税提高则会减少人们持有货币的成本，人们倾向于多消费。可见，政府可以通过调节利息税的起征点、税收优惠项目及扣除范围、税率等方面影响资本供