事业单位财务收支内部控制

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1、事业单位财务收支内部控制文章通过收入管理存在的典型问题、支出管理存在的典型问题来分析内部控制意识参差不齐，管理制度不明确或不够细化，将财务收支制度等同于内部控制，内容牵制制衡机制未完全建立的原因，并提出对策建议。1前言事业单位大多是以承担行政职能、从事公益服务为主要宗旨的公益单位。开展各项活动所需的物质条件，主要依靠国家财政提供，其收支活动必须严格执行国家财经法规制度，并通过对资金的严格管控，防止资金出现浪费和损失。事业单位对收支活动实施内部控制，就是运用内部控制的基本原理和方法，通过规范业务流程、实施控制措施、制定评价标准，对其财务收支活动的主要

2、风险进行防范和管控，以提高财务收支活动的效率和效果。其目标是实现单位收入支出合规合法、确保资金安全，提高资金使用效率。随着国家财务制度的日益完善和事业单位内部控制的不断健全，目前事业单位财务收支活动得到持续规范。但仍有少数单位因内控意识淡薄，监督审批缺失，在单位内部管理中存在一系列问题，个别问题严重的单位甚至收支控制失灵。因此，进一步加强事业单位财务收支内部控制，及时堵塞漏洞，是事业单位加强自我约束和自我规范、构建廉政风险防控机制的必然选择。1.1收入管理中存在的典型问题事业单位收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收

3、入和其他收入等。财政补助收入、上级补助收入纳入预算管理体制，从资金渠道看均由上级主管部门通过预算安排或专户拨付，这类收入风险较小。目前收入内部控制的问题主要集中在其他收入、经营收入、事业收入等方面，存在的最大的风险即收入不入账。如事业单位通过下属企业等收取单位办公用房、仓库房租，导致单位房租收入不入账;通过委托展览会务公司举办展会、培训，将展位费、培训费汇入单设账号或会展公司账号，造成展会、培训收入账外核算。这些问题的共同点即收入未纳入单位账内，未经财务部门归口管理。在对某单位进行审计的过程中，发现该单位收入存在以下典型问题：(1)业务部门长期以来

4、依靠单位或个人信用进行交易;经销产品没有合同协议，财务部门对产品的生产计划、产品出入库及相关收入的应收未收情况等均不掌握。(2)产品销售与财务管理相脱节。财务部门根据账内收到的款项计入往来科目，根据销售人员需要为企业开具销售发票后再确认为收入，不定期对账，造成往来资金长期挂账，每年大量余额结转。(3)部分产品销售收入通过个人账户汇入单位及所属公司账户。入账收入只有个人储蓄账户汇款的银行进账单据。对收入是否完整，未进行有效监管。该单位收入内控不健全，存在着收入流失、销售人员舞弊、私设小金库等风险。1.2支出管理中存在的典型问题事业单位支出包括事业支出

5、、对附属单位的补助支出、上缴上级支出、经营支出和其他支出等。全面预算体制的推行已将单位各项支出纳入预算管理体制，十八大以来针对会议、差旅、培训、出国等各项制度的密集出台对支出事项进行了更严格规范。但从实际执行的情况看，个别方面仍存在制度不够细化问题;个别制度贯彻落实不到位，存在有法不依、执法不严的现象，最突出的表现即为支出内容不真实不完整;凭证未能明确反映支出事项的全貌，甚至使用虚假票据、以虚假合同、虚假事项报销等。在对某单位经费支出审计的过程中，发现如下问题：(1)内部审批流于形式。未规范内部支出事项的审批流程，支出发生后才集中补办相关审批手续，

6、单位领导审核后，财务人员仅在报销领款环节签字，报销审核流于形式。(2)关键岗位内控缺失。单位没有赋予财务人员应有的监管职责，财务人员不受重视，甚至有的单位没有独立的财务部门。实际执行中，财务人员只负责审核支出票据的真伪，对具体支出事项的真实性、合理性没有监督权，财务管理存在重大漏洞。(3)以虚假票据或虚假事项套取资金。如以编制虚假名单领取劳务费方式;以收集单程车票报销差旅费方式套取资金;以各类超市、电商开具虚假办公用品发票形式;以虚构会议、加班事项的名义报销餐费支出套取现金等。该单位支出内控不健全，缺乏统一有效的监控机制，存在着财务信息严重失真、套

7、取资金私设小金库等风险。2原因分析产生以上问题的原因归纳起来主要有以下几方面。2.1内部控制意识参差不齐内部控制意识的建立是确保内部控制制度得以健全和实施的重要保证。随着《行政事业单位内部控制规范(试行)》的颁布，我国行政事业单位内部控制的标准初步形成，内控建设已形成良好的社会氛围。但个别单位仍无法摆脱陈旧的思维桎梏，特别是在单位的收支管理方面，部分单位重创收轻规范，重业务轻管理。单位整体内控意识较为淡薄，领导监管缺位，业务人员轻视制度，财务人员不敢监管或无相应监管权力，内部控制严重缺失。2.2管理制度不明确或不够细化收支管理内部控制的建立和实施，

8、首先要依赖于健全的财务管理制度。要完善事业单位收支内控体系，制度设计应尽可能细化。结合目前各单位实际情况，个别方面仍存在制