《抵退计算方法》word版

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2、：30至17：30主办单位：深圳市诚恒科技有限公司目前，对外贸易主要有以下几种形式：一般贸易、进料加工、来料加工等。我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。一、生产企业只涉及一种对外贸易方式，即一般贸易的情况下，相关的账务处理分以下几种情况：(一)当期免抵退税额大于当期期末留抵税额[例1]某具有自营出口经营权的生产企业8月份购人原材料200万元，进项税额34万元，材料验收入库。当期发生内销货物销售额为100万元，销项税额为17万元。出口货物销售折算人民币收入200万元(增值税率17％，退税率13％)。则：当期免抵退税不得免征和

3、抵扣税额=200×(17％一13％)=8万元当期应纳增值税额=100×17％一(34—8)=一9万元即期末留抵税额=9万元当期免抵退税额=200×13％=26万元>期末留抵税额9万元，故当期应退税额=9万元当期出口货物免抵税额=26—9=17万元8月份就免抵退方面应做的账务处理如下(单位：万元)：当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证：借：主营业务成本8贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)89月份根据8月免抵退汇总表应做的账务处理如下(单位：万元)：(1)出口退税的记账凭证：借：其他应收款——应收出口退税(增值税)9贷：应交税金——应交增值税(出口

4、退税)9(2)出口货物免抵税额的记账凭证：借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销税额)17贷：应交税金——应交增值税(出口退税)17(二)当期免抵退税额小于当期期末留抵税额根据例1资料：假若上期留抵税额20万元。则：当期不予抵扣的税额=200×（17％一13％）=8万元当期应纳增值税额=100×17％-（20+34—8）=-29万元即期末留抵税额=29万元当期免抵退税额=200×13％=26万元<29万元当期应退税额=当期免抵退税额=26万元当期出口货物免抵税额=08月份就免抵退方面应做的账务处理同上例1。9月份根据8月免抵退汇总表应做的账务处理如下(

5、单位：万元)：出口退税的记账凭证：借：其他应收款——应收出口退税(增值税)26贷：应交税金——应交增值税(出口退税)26(三)当期免抵退税额等于当期期末留抵税额根据例1资料：假若上期留抵税额17万元。则：当期不予抵扣的税额=200X(17％一13％)=8万元当期应纳增值税额=100×17％一(17+34—8)=-26万元即期末留抵税额=26万元当期免抵退税额=200×13％=26万元当期应退税额=26万元=期末留抵税额当期出口货物免抵税额=26—26=08月份就免抵退方面应做的账务处理同上例1。9月份根据8月免抵退汇总表应做的账务处理如下(单位：元)：出

6、口退税的记账凭证：借：其他应收款——应收出口退税(增值税)26贷：应交税金——应交增值税(出口退税)26(四)只有免抵额，没有出口退税额。期末应纳税额等于零根据例1资料：假若上期留抵税额8万元。当期购入原材100万元，进项税额17万元。当期应纳增值税额=100X17％一(8+17—8)=0万元则当期期末既无留抵税额也无应纳税额当期免抵退税额=200×13％=26万元当期应退税额=0万元当期出口货物免抵税额=26万元8月份就免抵退方面应做的账务处理同上例1。9月份根据8月免抵退汇总表应做的账务处理如下(单位：元)：当期出口货物免抵税额的记账凭证：借：应交税

7、金——应交增值税(出口抵减内销税额)26贷：应交税金——应交增值税(出口退税)26(五)只有免抵额，没有出口退税额。期末有应纳税额根据例l资料：假若当期购入原材料100万元，进项税额17元。当期应纳增值税额=100×17％一(17—8)=8万元则当期应纳税额=8万元当期免抵退税额=200×13％=26万元当期应退税额=0万元当期出口货物免抵税额=26万元，8月份就免抵退方面应做的账务处理同上例1。9月份根据8月免抵退汇总表应做的账务处理如下(单位：元)：当期出口货物免抵税额的记账凭证：借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销税额)26贷：应交税金——应交

8、增值税(出口退税)26二、生产企业的对外贸易方式当中，既有一般贸易，又有进料加工