《税收筹划大纲》word版

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1、天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632《税收筹划》课程教学大纲第1章税收筹划概述税收筹划概念纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。税收筹划的特点n合法性n预期性n风险性n目的性n收益性税收筹划与偷税n偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不

2、缴或者少缴税款的行为n法律责任：n追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金n偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金n偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金n编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。税收筹划与欠税n欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。n法律责任：n50%以上5倍以

3、下的罚款n故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购增值税专用发票n逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴税款的行为。应同时具备的四个条件：n有欠税的事实存在n转移或隐匿财产n致使税务机关无法追缴n数额在1万元以上n法律责任：n数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金n数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金税收筹划与抗税n抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为n法律责任：n行政责任：1倍以上5倍以下罚金n刑事责任税收筹划与骗

4、税n骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为n法律责任：n行政责任：1倍以上5倍以下罚金n刑事责任税收筹划与避税n合法税收筹划的原则n法律原则n合法性原则n合理性原则n规范性原则n财务原则n财务利益最大化n稳健性原则n综合性原则n社会原则n经济原则n便利性原则n节约性原则税收筹划的分类n按税收筹划服务对象分类n法人、非法人n按税收筹划的区域分类n国内、国外n按税收筹划的对象分类n一般税收筹划、特别税收筹划n按税收筹划的人员划分n内部、外部n按税收筹划采用的方法分类n技术派、实用派n按税收筹划实施的手段分类n政策派、漏洞派n按企

5、业决策项目n投资、经营、成本核算、成本分配税收筹划的经济和社会效应n维护纳税人的合法权利n促进国家税收政策目标的实现n促进纳税人依法纳税n促进税制的不断完善第2章税收筹划产生的原因和实施条件纳税人的权利n延期申报权n延期纳税权n申请减免税权n多缴税款申请退还权n委托税务代理权n要求赔偿权n保密权n申请复议和提起诉讼权税收筹划产生的原因n国家间税收管辖权的差别n税收执法效果的差别n税制因素n各国税法要素界定不同n税基、税率、税收优惠不同n税收制度因素n税种的税负弹性n纳税人定义上的可变通性n课税对象金额上的可调整性n税率上的差异性n税收优惠n税法相对稳

6、定性与现实活动的复杂性n各国对避税的认可程度及在反避税方法上的差别n通货膨胀n关境与国境的差异n技术进步n资本流动实施税收筹划的前提条件n具备必要的法律知识n级别高的优于级别低的法律n特别法优于普通法n国际法优于国内法n法律不溯及既往n实体从旧、程序从新n具备相当的收入规模n具备税收筹划意识税收筹划的税种选择n不同税种在经济活动中的地位和影响n不同税种的税负弹性税收筹划应注意的问题n正视税收筹划的风险性n了解理论与实践的差异n关注税收法律的变化n树立正确的税收筹划观第3章税收筹划的工作步骤n熟练把握有关法律规定n了解纳税人的财务状况和要求n签订委托合

7、同n制定筹划计划并实施第4章税收筹划的原理本章为先用章节。在将要进行的教材修订版中此章将省略。但在此暂将此章列上，供参考。绝对节税原理n直接节税原理：直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税n间接节税原理：指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。相对节税原理n是指一定纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税总额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使税收总额相对减少。相对节税原理主要利用的是货币的时间价值。风险节税n风险节税是指一定时期和一定环境下，把风险降低到最小

8、程度去获取超过一般节税所节减的税额。风险节税主要是考虑了节税的风险价值。第5章税收筹划的基本方法利用税收优惠