促进就业的税收政策调整思路

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1、促进就业的税收政策调整思路关键词：就业税收优惠政策经济结构调整、产业升级换代、国有企业改革和建立现代企业制度、中国融入全球经济一体化带来经济快速增长的同时，也带来了不可忽视的就业难题。解决就业问题已成为我国政治、经济发展的一项长期战略。近年来，我国实施的促进新增劳动力就业、下岗职工再就业、农村剩余劳动力转移等税收政策发挥了积极的调控作用，但也存在与我国就业长期战略不相适应的问题。本文在介绍国外促进就业税收政策的同时，总结出几点为我所用的宝贵经验，并提出我国促进就业税收政策的总体构想。一、促进就业的税收政策国际借鉴（一）实施低税负，鼓励社会创造更多的就业岗位在处理税收的收入效应和

2、替代效应问题上，欧美等许多发达国家自20世纪80年代以来就一直从事着轻税的税制改革，它们通过实施减税让利给纳税人，鼓励社会创办更多的企业，吸纳更多的就业人员，直到现在这种减税风潮仍余波未尽。如2000年以来OECD多数成员国实施了减税的税收政策，H年就有16个国家总体税率出现下降。欧盟有15个国家降低了个人所得税的最高税率，其中还有12个国家降低了主要税种企业所得税的税率。（二）实施差别税率，扶持发展中小企业，鼓励全民创业中小企业作为活跃市场的基本力量，吸纳了社会上大多数就业人员，成为就业主阵地。在美国，2000多万家中小企业占全国企业总数的°%，创造了全国50%以上的国内生产

3、总值，提供的就业机会占到了服务业的60%,制造业50°%和工业的70°%，产品的出口额也占到总出口额的30%在日本，企业总数的99°%是中小企业，中小企业的从业人员占总从业人员数的78%,产值占GDP的比例达到50°%以上。在欧盟，中小企业的数量已占到了％，创造的就业机会和产值也分别达到了70%和55%,中小企业被誉为“创造就业岗位的机器”。为了鼓励发展中小企业，越来越多的国家开始推行差别税率：一是在所得税上根据纳税人的效益规模或者企业规模实施不同的税率，规模大的适用高税率，规模小的适用低税率或者零税率；二是实施所得税的累进税率，对企业利润水平低的实施较低的税率；三是规定起征点

4、，对所得税或者流转税规定起征点，在起征点以下的不征税；四是在流转税方面按企业的规模实行差别税率，规模小的实行较低的税率。（三）促进第三产业的发展在国民经济结构变动和发展过程中，各国税收政策调整取向比较注重发展包括通讯、金融、咨询、旅游等行业在内的第三产业和基础设施建设。进入20世纪90年代，西欧各国伴随着结构调整，就业结构发生了明显变化，第三产业成为劳动力就业的主力产业。瑞士、丹麦、比利时第三产业的就业比重达70°%左右。西班牙原来的失业率较高，90年代中期之后，通过积极发展第三产业，就业领域得到进一步拓宽，每年创造的就业岗位近300万个，大大缓解了就业压力。（四）给予农业和农

5、产品一定的优惠政策国际上一些国家的通行做法是在农业政策上体现对农业和从事农业生产的农场主和产业工人的税收照顾。如欧洲大部分国家对农产品征收的增值税实行低税率，意大利按4°%征税，法国对食品按7%征税，荷兰对谷物按6°%的低档税率征税；法国对于年纳税收入在一定金额以下的农业纳税人，规定其可以自行选择缴纳增值税或是免于缴纳增值税。大多数国家将农业所得并到经营所得，如美国将农业所得归入经营所得，日本将农业所得归入营业所得；美国允许农业生产者个人和农业企业在计算应纳税所得时选择现金收付记账法，防止因为赊销过多而影响农业生产者的资金流动性。（五）对安置就业人员的企业实行税收特惠对安置就业

6、人员的企业实行税收特惠，支持社会闲散人员创办企业，支持企业组织社会闲散人员就业。如美国联邦属地波多黎各1998年在《波多黎各税收优惠法》及其修改法中就规定：对安置社会待业人员就业，符合一定条件的企业及项目，可由PRIDCO认定为核心首创工业项目，被认定为该项目的公司其所得税税率即降为0或2°%。并且对其实现的利润用于再投资的部分，全部给予免税。为了不至于影响企业雇员规模，法国政府把创造就业机会与减免企业缴纳的社会保险金挂钩，规定保证就业尚位的企业可免缴其相当于最低工资标准倍的职工家庭补贴保险费；对以实行非全日工作来保证就业岗位的企业，给予免缴半日工30%医疗保险费的奖励；对新办

7、的企业，特别是由失业人员创办的企业，实行减免社会保险费的优惠政策。（六）降低纳税人的奉行成本西方国家对纳税人奉行成本非常重视。如法国税务当局规定，年交易额在50万法郎以下的纳税人适用核定征收方式，年交易额在50万〜300万法郎之间的纳税人按简化的据实征收方法；对小企业在营业的前4年不是故意偷逃税的漏税行为，可减轻税收处罚并给予支付的时间；对小企业的税务检查时间最长不得超过3个月，否则企业的纳税义务将自动得到免除。俄罗斯政府XX年制定了减少行政对企业干预的一揽子法案，包括简化企业登记注册手续、