《会计分录总复习》word版

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1、会计分录总复习库存现金和银行存款略一、其他货币资金的包括内容：1.银行汇票2.银行本票3.信用卡存款4.信用证保证金存款5.外埠存款账务处理：1）.企业申请办理以上5种时：借：其他货币资金-贷：银行存款2）.将上述办理的其他货币资金使用时：借：库存商品等贷：其他货币资金-2、应收票据的账务处理：1）.收到票据时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2）.应收票据到期，收到时：借：银行存款贷：应收票据3）.如果到期没有收到货款：借：应收账款贷：应收票据4）.应收票据贴现：借：银行存款财务费用贷：

2、应收票据5）.转让应收票据，换入原材料等：借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据3.应收账款的账务处理：a.销售商品款项未收到确认收入时：借：应收账款-贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）b.实际收到款项存入银行时：借：银行存款贷：应收账款-c.假如实到商业汇票抵应收账款时：借：应收票据贷：应收账款4.预付账款的账务处理：预付时：借：预付账款　　贷：银行存款收到所购物资时：借：材料采购　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：预付账款不足部分补付时：借：预付账款贷：银行存款多预付

3、收回多余款项：借：银行存款贷：预付账款5.其他应收款：其主要内容包括：（1）应收的各种赔款、罚款；（2）应收的出租包装物租金；（3）应向职工收取的各种垫付款项；（4）存出保证金；（如租入包装物支付的押金）应收时：借：其他应收款-存出保证金贷：银行存款收到时：借：银行存款贷：其他应收款-存出保证金6..坏账的账务处理：1）.计提坏账准备：借：资产减值损失-计提的坏账准备贷：坏账准备2）冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备　　贷：资产减值损失-计提的坏账准备1.2为资产负债表日做。3）应收账款无法收回确认坏账损失：借：坏

4、账准备　贷：应收账款4）已确认并转销的应收款项以后又收回的：借：应收账款　同时：借：银行存款　贷：坏账准备贷：应收账款二、交易性金融资产交易性金融资产是指企业为了在近期出售而持有的金融资产。例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。1.取得时：借：交易性金融资产———取得时的公允价值　　应收股利（或应收利息）　　——取得时已宣告尚未支付的股利或利息　　投资收益　　　　　　　　　——交易费用直接计入当期损益　　贷：银行存款等.2.收到取得时宣告的股利或利息：借：银行存款　　　　　　贷：应收股利（或应收

5、利息）　　3.收到投资后宣告发放的股利或利息借：应收股利（应收利息）收到时：借：银行存款贷：投资收益　　贷：应收股利（应收利息）3.资产负债表日的核算：1.”公允价值上升：借：交易性金融资产——公允价值变动　贷：公允价值变动损益2.公允价值下降：相反分录借：公允价值变动损益　贷：交易性金融资产——公允价值变动3.处置时的核算：借：银行存款贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益三、存货1.实际成本计价方法:个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法等注意

6、：我国已不允许用后进先出法进行后续计量.一次加权平均法=（月初库存存货成本+本月购进存货成本）/（月初库存数量+本月购入数量）移动加权平均法计算发出存货单价=金额/数量＝（前金额＋本次金额）/（前数量＋本次数量）领用原材料的会计处理：借：生产成本、制造费用、管理费用贷：原材料如计划成本，借或贷材料成本差异7.原材料1.科目设置“原材料”、“在途物资”等相关的账户。材料采购是计划成本下的科目。2.会计处理：1）货款已经支付，同时材料已验收入库（单到货到）企业材料已验收入库，因此应根据实际成本通过“原材料”科目核算。借：

7、原材料　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：银行存款应付票据应付账款预付账款等（2）货款已经支付，材料尚未到达或尚未验收入库（单到货未到）原材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务，应通过“在途物资”科目核算，借：在途物资　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：银行存款等入库：借：原材料　　贷：在途物资（3）货款尚未支付，材料已经验收入库（货到单未到）平时不入账，月末估价入账：借记“原材料”科目，贷记“应付账款”。下月月初红字冲销。收到发票账单进行正常处理。注意：增值税不估价入账。二）原材料采用计划成

8、本核算的账务处理1.科目设置如果采用的是计划成本核算的情况下，需要开设“材料成本差异”、“物资（材料）采购”、“原材料”等账户。2.会计处理：1）.购入材料已验收入库，货款已支付借：材料采购——发票上金额，月末按计划入库应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2）.购入材料未验收入库，货款已支付。会计分录同上3）.月末入库：借：原材料——