《创业之节税避税》word版

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1、节税避税前言：社会主义市场经济体制的建立和逐步完善，为广大企业家和纳税人提供了广阔的空间，同时也使企业和纳税人面临着无情的市场竞争。在诸多的市场竞争中，尤以财务成本的竞争为核心，税收成本则是企业的外部核心成本之一。为此，纳税人必须学会对自己的纳税事务在现行税法既定的框架中进行合理的筹划，以期降低其外部成本，从而在无情的市场竞争中力求处于不败之地。第一章节税概念　　节税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，当存在着多种纳税方案的选择时，纳税人通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，以税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易事项。特

2、点　　1.以符合税收政策法规为前提　　节税是在合法的条件下进行的，是在对政府制定的税法进行比较分析后进行的最优化选择。　　2.符合政策立法意图　　纳税人通过节税最大限度地利用税法中固有的优惠政策来享受其利益，其结果正是税法中优惠政策的立法意图，因此，节税本身正是优惠政策借以实现宏观调控目的的载体。　　3.需要进行策划　　节税需要纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位的筹资、投资和经营业务，进行合理合法的策划。没有策划就没有节税。　　4.表现形式多样　　由于各国税法的不同，会计制度的差异，世界各国的节税行为也各有不同。一般来说，一国税

3、收政策在地区之间、行业之间的差别越大，可供纳税人选择的余地也就越大，节税形式也就更加多样。第一节节税筹划但实质上节税筹划同税收筹划是有区别的。税收筹划是指国家及其税务机关所进行的一系列旨在为有效调控经济和取得最大的税收收入所进行的管理活动，它的主体是国家及其税务机关，它的目的是最佳地调控经济和最大地取得税收收入；而节税筹划的主体是纳税人，其目的是最有效地利用国家的税收政策和制度，从而取得最大的减少税收负担的节税收益。简介　　节税筹划是企业在法律规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得减轻税负带来的税收利益的管理活

4、动。其要点在于：　　1．节税筹划的目的是减轻税负，即少负税。它同企业最大限度地追求利润的目标一致。　　2．节税筹划以国家税收法律为依据，必须符合国家税收政策导向，符合税收法律规定。因此必须熟悉国家税收政策，通晓税收法律规定。　　3．节税筹划的主体是纳税人。企业是最主要的节税筹划者。　　4．节税筹划的手段是“计划和安排”。　　5．节税筹划通常随同企业的生产经营管理活动一同进行，甚至要早于生产经营活动。根据政府的税收政策导向，采用税法赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业经营，投资理财活动的事先安排，尽可能地降低税负。　　应当指出，节税筹划概念有时等同

5、于税收筹划，在国外和国内的一些税收著作中，节税筹划和税收筹划等价。节税筹划概念的界定　　这其中也包含了纳税人利用经济发展超前与相应的立法相对滞后而产生的法规与管理的漏洞而实施的减少或免除税赋的行为，也即是通常所说的避税行为。这一行为在一定意义上来说，造成了有关法律意图的落空，歪曲了正常的经济现象，减少了政府财政收入，对之，政府有关门必须引起高度重视，并不断采取切实有效的防范措施，继而使税法的质量得以提高，管理更为科学，对税收违法行为打击更为有力，对纳税人的合法利益更好地得以保障。（1）合法性　　节税筹划是一种不违反税收政策法规的行为，也可以说节税

6、筹划是在合法的条件下进行的，是在对政府制定的税法进行比较研究后进行的纳税优化选择。（2）政策的导向性　　从宏观经济调节来看，税收是调节经营者、消费者行为的一种有效的经济杠杆。政府可以根据经营者和消费者谋取最大利润的心态，有意识地通过税收优惠政策，引导投资者和消费者采取符合政策导向的行为，以实现某些经济或社会目的。（3）高策划性　　节税筹划一般都是在应税行为发生之前规划、设计和安排的，它可以在事先测算出节税的效果，因而具有超前策划性。这种超前策划，既要求纳税人充分了解政策法规，又要了解自己的经济业务，从而有效利用合法的政策优惠，进行有效充分的节税筹

7、划。节税筹划的作用　　1．节税筹划有助于抑制偷税漏税的行为　　人们减少税负的动机是客观存在。但是，其行为方式可能是多种多样的。如果用违法的手段达到偷税、漏税的目的，显然是社会所竭力反对的，也是税法所不容的。而节税筹划的理论与实践则用合法的手段达到减轻税负的目的，显然有助于抑制偷税、漏税的行为。　　2．节税筹划不仅不会减少国家税收总量，甚至可能增加国家税收总量　　节税筹划的作用是调整投资方向，做到国民经济有计划、按比例稳定发展，提高企业经济效益和社会效益。因此，企业虽然减按较低税率纳税，但随着企业收入和利润等税基的扩大，实际上对国家今后税收不仅不会

8、减少，反而会有所增加。　　3．节税筹划有助于化企业法律意识　　同一减少税负的动机，有的采取合法手段，有的采取非法或违法手段，根本问题是纳