财考网会计师考试中级模拟试题五

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1、财考网会计师考试中级模拟试题五一、单项选择题(多选、错选，不选均不得分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)1、甲公司2004年1月1日成立并开始采用账龄分析法计提坏账准备。2004年年末应收账款余额750万元，其中1个月内未到期应收账款300万元，计提准备比例1％，1个月以上逾期应收账款450万元，计提准备比例5％；2005年6月确认坏账损失4.5万元，2005年11月收回已作为坏账损失处理的应收账款3万元，2005年年末应收账款余额600万元，其中1个月内未到期应收账款300万元、1个月以上逾期应收账款

2、也为300万元，计提准备比例同上年，该企业2005年提取坏账准备的金额是（）万元。[答案/提问]A、25.5B、－6C、－18D、18×正确答案:B解析:2005年坏账准备的期初余额＝300×1％+450×5％＝25.5（万元）2005年坏账准备的期末余额＝300×1％+300×5％＝18（万元）因为：坏账准备期初余额+本期计提的坏账准备+收回的坏账－确认的坏账＝坏账准备期末余额所以：本期计提坏账准备＝坏账准备期末余额－坏账准备期初余额－收回的坏账+确认的坏账＝18－25.5－3+4.5＝－6（万元）2、甲公司于2003年1月购入一项商标权，合计支付价款80万元，合同规定受益年限为8年。

3、2005年3月，注册会计师对该公司进行审计，发现甲公司2003年末应提减值准备3.5万元，实际提取减值准备21万元，经查甲公司的做法属于滥用会计政策人为调节利润，应予调整；2004年不需补提。根据企业会计制度规定，该项会计调整对2004年度税前利润的影响净额为（）万元。（甲公司2004年度财务会计报告报出日为2005年4月20日）[答案/提问]A、－2.5B、2.5C、15D、17.5×正确答案:A解析:（1）2003年末应计提减值准备3.5万元；2003年度实际提取的减值准备21万元；多计提减值准备21－3.5＝17.5（万元）（2）相关会计分录为：借：无形资产减值准备17.5贷：以前

4、年度损益调整－调整2003年营业外支出17.5该分录不影响04年的税前利润，影响04年利润分配表的的年初未分配利润。借：以前年度损益调整－调整2004年管理费用17.5÷（8年－1年）＝2.5贷：无形资产2.5该分录影响04年利润表的管理费用，因此影响04年的税前利润。3、某公司对外转让一项土地使用权，取得的收入为900000元，土地使用权的账面价值为560000元，转让时以现金支付转让费30000元，支付税金45000元，此项业务在现金流量表中应（）。[答案/提问]A、在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”两个项目中分别填列900000元、75000元

5、B、在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”两个项目中分别填列900000元、75000元C、在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列825000元D、在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列265000元×正确答案:C解析:900000－30000－45000＝8250004、甲公司为一般纳税企业，增值税税率为17％，采用债务法核算所得税，所得税税率为33％。2004年6月将其生产的产品通过中国红十字会向灾区捐赠。该产品账面成本为150万元，售价为210万元，未计提存货跌价准备。2004年甲公司按照会计制度计算的会

6、计利润为2250万元。不考虑其他纳税调整项目。则所得税为（）万元。[答案/提问]A、2423.1B、799.59C、0D、2495.7×正确答案:B解析:设2004年度应纳税所得额为XX＝2250＋210－150＋（150+210×17％）－X×3％X＋X×3％＝2495.7（万元）2004年度应纳税所得额＝2423.01（万元）2004年度应交所得税＝2423.01×33％＝799.59（万元）借：所得税799.59贷：应交税金－应交所得税799.595、甲公司以一项专利换入乙公司一台设备，换出专利权的摊余价值为76万元，已提减值准备为10万元，公允价值为60万元；换入设备的公允价值为

7、56万元，甲公司收到补价4万元。换出无形资产应交的营业税及教育费附加为3.21万元，则甲公司换入设备时应确认的非货币性交易损益为（）万元。[答案/提问]A、—0.614B、—0.4C、—0.186D、0×正确答案:A解析:甲公司收到补价4万元，应确认的非货币性交易损益＝补价×（换出资产的公允价值—换出资产的账面价值—应交的税金及教育费附加）/换出资产的公允价值＝4×[60—（76—10）—3.21]/60=—0.614（万元）