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1、小议电网企业税收筹划探索 【论文电X企业 税收筹划 企业五个税种 【论文税收筹划是纳税人的正当权利,本文结合电X企业经营特征,对电X企业涉及主要税种税收筹划方法进行探索。 在依法经营的条件下,如何围绕现行法律法规开展适合电X企业经营特征的税收筹划方案,用好用足税收政策,尽最大努力降低企业税收本钱,是当期财务治理的一项重要内容。本文结合电X企业就主要税种税收筹划谈相应策略。 一、增值税税收筹划 增值税作为电X企业最大税种,税收筹划的关键是进项税额如何足额、及时抵扣。 (一)进项税的筹划 电X企业涉及进项税抵扣的本钱项目主要有购
2、电费、材料费、修理费、低值易耗品、办公用品、运输费、取热费等,其中加强修理费和材料费进项税的筹划是增值税税收筹划的重点。 1.改变大修理工程结算方式 目前电X企业部分单位大修理工程治理上主要采取包工包料结算方式委托给多经工程公司。工程公司为建安企业缴纳营业税,自己取得的进项税发票不能抵扣,也不能开具增值税专用发票,使电X企业无法抵扣进项税。 因此,应改变大修理工程治理和结算方式,对大修理工程采取包工不包料的治理和结算方式,材料同一由电X企业自行采购,及时取得增值税专用发票,一方面公司增加进项税抵扣,另一方面多经工程公司通过节约工程材料本钱可以增
3、加利润,实现双赢。 2.改变多经企业承包治理方式 电X企业和多经企业大都签订了各种各样的承包服务合同,且大部分为总包方式,同一开具发票,由于大部分多经企业为服务业(物业、运输业等),不能开具增值税专用发票,减少了进项税抵扣。 因此,应改变承包合同的结算方式,降低合同额,将可以抵扣的材料费和修理费项目由主业承担。例如:运输承包服务合同,可以规定车辆燃油费、修理费由承租方承担,取得外部增值税专用发票在承租方报销抵扣。 3.购进商品或应税劳务应尽量采取贸易汇票支付用度 这样可以得到两点好处,一是可以推迟付款时间,减少现金流出量;二是可以视同支付用
4、度,获得进项税额抵扣,减少当期应纳税额,从而达到递延纳税的效果。[1[2[3[4【 4.加强进项税发票治理 一是加强增值税专用发票取得的考核力度,进步增值税专用发票取得率。购置货物、接受劳务尽可能取得正当、完整的增值税发票。在价格相同的情况下,要购买具有增值税发票的货物。在发生运费时,要取得正当的扣税凭证。电X企业在采购固定资产时,可以将部分附属部件单独作为材料或低值易耗品购进,抵扣进项税额。二是在取得增值税专用发票后,“认证”、“申报”和“抵扣”要及时有效。根据税务部分的规定,增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自该
5、专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。因此应在最短的时间内按照规定进行专用发票认证,及时抵扣当期的进项税,为企业争取资金的时间价值。 (二)销售使用过的固定资产增值税筹划 按税法规定,企业销售自己使用过的属于货物的固定资产,只要同时满足以下条件,可以免征增值税,条件一是属于企业固定资产目录所列货物;二是按固定资产治理,并确认已使用过;三是销售价格不超过原值。 电X企业涉及的业务主要有更换固定资产变价处理和抵债收回固定资产的处理。应注重事项,一是对于电X企业取得抵债来的固定资产,要先将该抵债资产进帐使用和治理一段时间后再
6、出售,可以免缴增值税;二是对于更换固定资产假如出现升值,需要缴纳增值税时,应确定适当的价格,计算净收益增减平衡点,保证销售价格和原值之差大于应缴纳的增值税税额,进步净收益。 通过以上分析可以看出,电X企业的主营业务固然单一,但是在增值税税收筹划方面仍然有所作为,且非常必要。 二、企业所得税税收筹划 企业所得税由纳税人按照应纳税所得额的一定比例计算缴纳,其应纳税额和收进、本钱、用度等密切相关,降低应纳税所得额的关键在于如何正当、合规地加大当期本钱用度、减少当期收进确认。 (一)技术开发费的税收筹划 根据税法规定,企业在一个纳税年度内实
7、际发生的技术开发费项目,在按规定实行100%扣除基础上,答应再按当年实际发生额的50%在企业的所得税前加计扣除。 2006年国家对技术开发费优惠政策进行了调整,一次性提足折旧进本钱的科研设备价值标准由10万元进步到30万元,由于科研设备既可以一次性提足折旧及时收回资本性资金,又可以享受税前加计扣除,因此电X企业应充分利用技术开发费优惠政策,公道布置预算资金,一是适当增加设备购置的资本性支出预算,在实现所得税加计扣除的同时,解决公司资本性资金不足新题目,从而达到企业整体税收优惠利益最大化;二是改变目前技术开发费核算和治理模式,运用科学公道的核算方法,
8、将科技机构职员工资、设备折旧、治理经费等其他直接用度纳进技术开发费治理,加大加计扣除金额。 (二)专用设备
