基于风险导向的企业内部审计业务流程优化研究

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1、基于风险导向的企业内部审计业务流程优化研究-->1绪论企业的风险管理离不开内部审计，内部审计可以在风险管理中发挥重要作用，主要表现为以下四个方面：一是内部审计可以对风险管理的过程进行检查和评估，二是内部审计可以对风险管理过程进行治理和协调，三是内部审计可以利用自身对企业的了解，对建立风险管理的过程提供咨询服务，四是内部审计可以通过对风险管理的跟踪报告，及时扼制风险的发展，同时通过对风险管理措施的充分有效性的评估，防范风险的产生2。因此，应充分发挥企业内部审计在风险管理中的作用，企业的内部审计工作应以风险为导向

2、展开。但当前企业内部审计自身，特别是内部审计业务流程，存在某些弊端，较为普遍的现象是，虽然企业的内部审计指引大多是按内部审计准则来编制的，在实际调查中发现，在内部审计实际操作中，大多还是按照以往旧式的工作方法来进行，内部审计的效果不甚理想。因此，对当前内部审计业务流程进行优化，顺应当前瞬息万变的时代特点，构造出一个柔性的内部审计业务流程就显得格外重要。...........2相关文献综述2.1全面风险管理笔者认为全面风向管理是风向管理发展到一定阶段的产物，是结合时代背景对风险管理的一种新的认识。人们通过多年的

3、实践逐渐认识到一个企业内部不同部门或者是不同的业务之间的风险，有的可以相互叠加造成风险的扩大，而有的又可以形成制约，实现风险的相互抵消。因此，对于企业的风险管理不能仅仅只把目光放在某一项业务或者某一个部门上，而是需要放眼整个企业，从全局的角度来进行风险管理，不仅着眼于企业内部风险，同时也需要考虑企业所处的大环境的外部风险，以过程为导向，贯穿整个企业来进行风险的管理，即风险管理的新发展全面风险管理。2.2基于风险导向的内部审计McEvoy(2007)认为企业高层管理者建立内部审计的目的，是为了监督企业的风险管理

4、和控制过程。在复核企业的关键控制系统和风险管理过程的阶段，内部审计人员可以行使职能以对企业的管理起到重要的辅助作用。此外，审计经理的职责更多的是确保程序和操作方法在组织中可以通用，并没有直接涉及风险管理。对于如何重新确定评估、减缓风险的方法，公司可以考虑从综合、全面的角度展开，不得不说的是，内部审计人员通常被认为是评估风险的唯一人选11。Arya(2012)确定了如果人们能够在一个较好企业环境下对风险的管理进行理解，那么组织就可以更加有效地对风险进行确认管理。否则，企业风险管理在各个不同部门的应用将可能会出现

5、失衡的情况。通过过去几年的发展，人们已经日益意识到了风险管理在公司治理中的重要作用。3国内企业内部审计业务流程现状及分析........................................133.1内部审计业务流程现状...................134基于风险导向的企业内部审计业务流程优化....................................194.1审计计划阶段.......................................195企业内部审计业务流程优化

6、的案例研究........................................325.1案例背景.................................325.2审计业务流程优化....................................325企业内部审计业务流程优化的案例研究5.1案例背景M公司为中国南方一家大型企业，成立于上世纪80年代。迄今为止，公司旗下的各种产品远销国内外，在国内产品销售的范围覆盖数十个省市、自治区、直辖市，设立了数百家品牌专营店、商场专柜以及分公司等

7、；在国外的销售范围覆盖欧美、中东、亚洲各国、各地区。M公司设有一个内部审计部门，归属于集团管理层，主要任务是对公司进行审计。审计部门现有员工5人，知识背景涵盖财务、法务等方面39。为了对采购业务进行统一管理，M公司设立了下属采购部门，负责采购公司所需要的各种生产原料，然后根据各生产部门的申请，并按照一定的配额进行分发。M公司的采购部门的业务就是采购生产原材料，并对这些采购入库的原材料进行付款。5.2审计业务流程优化编制审计计划方案之前，需要对M公司采购部门进行审前调查。审前调查的内容应包含工作流程、相关的内部

8、控制制度、相关采购计划、采购合同以及供应商名单、财务资料等相关信息。而此次立项的重点是针对工作流程进行的事中跟踪审计，因此应重点了解一下M公司采购部门的工作流程。在实习期间，我通过对相关资料的查阅，以及亲身参与到实际工作中去，对M公司采购部门采购的流程作了一个大致的了解，大致情况如图5.1和图5.2。在对M公司采购部门的采购流程进行初步了解之后，就应该开始编制事中审计计划。审计计划包括总体审计方案和