套期会计准则在我国应用现状、问题及对策探讨

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1、套期会计准则在我国应用现状、问题及对策探讨李爱民亡州南洋理X职业学院摘要：随着我国市场经济的不断发展，金融工具也得到丫进一步的完善与创新，尤其是套期工具的应用，在规避风险、控制成本方而起到了重要作用。我国套期工具发展较晚，在实际应用中出现了一系列问题，本文拟通过对我国企业套期工具实际应用中存在问题的分析，提出相应的解决办法，为企业有效利用套期工具、切实防范经营风险提供指导意见。关键词：套期会计;套期会计准则;套期保值;一、引言面对经济全球化的世界，国际之间的贸易交往也越来越密切，投资国际化和资本的较强流动性是其屮最为显著的特点。在此背景不，企业如何控制风险成为一个重要

2、难点。而远期、期货、期权、互换等金融衍生品的产生和发展，促进了实体经济的发展。自2008年爆发金融危机以来，金融衍生品也不断的创新发展。发达国家企业的衍生金融产品利用率达到百分之五十以上，从而为企业提高资金利用效率、控制财务成本和套期保值。在我国，通过金融衍生品进行套期保值的企业很少，同时还具有不能熟练运用的套期工具，品种单一等问题。其屮运用的套期工具主要是国际上较为成熟的且标准化的产品，如利率互换、远期结售汇、人民币对外币掉期、远期外汇买卖、人民币外汇货币掉期等等。通过比较发现，我国现代企业在规避风险方面较差，几乎是没有防御的状态，在经济全球化的贸易屮处于劣势地位。

3、在全球化的大背景下，金融衍生工具根据企业的主观需要加以创新，使套期业务被更多企业所认同及其运用，套期会计提高了企业抗风险的能力，被越来越多的企业所认可。同时，由于套期会计理论较少，理论知识不系统、不完善，套期会计在金融衍生工具中实际操作较为复杂、准则制定闲难等现实问题，造成企业在具体的实施过程中成本高、效果不理想。通过借鉴国外的会计准则，我国于2006年颁布Y新会计准则《CAS24套期保值》。在实施过程屮，由于我国成熟的衍生金融工具市场未形成，企业不能灵活运用，加上套期业务少，最终导致准则未能按照预期中的实施，出现了一系列问题。对此企业急需一套根据中国特色社会主义市场

4、经济体制而建立的会计准则，提高我国企业抗风险能力，促进社会主义市场经济的发展。二、套期会计的基本理论在套期会计的具体处理上，美国会计准则委员会（FASB）和国际会计准则理事会（IASB）大致和同，同时也有些细微的不同。套期会计的处理需要套期认定、套期维持、套期终止三个过程。首先是套期认定。企业在认定之前，要做好充分的准备，在将要实行的套期文件中明确表达出以下几点:要实行什么套期工具、套期工具的详细说明、具体的实施计划、计划屮可能面临的风险及其应对策略，对套期的有效性进行有计划的测试，确保企业资金的安全。其次是套期维持。针对套期工具的不同和实际情况，制定不同的跟进方法，

5、定期对套期进行测试，根据测试结果做出相应的微调，确保套期的顺利进行。如果在执行过程中套期的有效性出现分歧，将重新进行测试。最后是套期终止。假如被套期项0和套期工具顺利结束，或者领导层决定停止活动，即套期终止。假如套期关系在执行屮因种种原因丧失有效性，应及时终止，并做好善后工作，分析出具体原因，总结经验。表1套期会计执行的三阶段下载原表依照最新的1ASB和EASB套期会计准则，本文将从被套期项目、套期工具、套期有效性评价和套期会计的信息披露等方面对套期保值进行说明。（一）套期工具在新的条例TFRS9中将套期工具的范围进行了扩大，改变了原来非衍生工具不能够认定为套期工具的

6、局面，新的规定将凡是符合准则条件的、以公允价值为准和损益非固定的金融工具归类于套期工具。通过范围的扩大，企业可以更好的把风险管理实务和套期会计协调起来，以达到提高报表的相关性。套期工具其实质是公司出于规避风险的目的，为套期进行的指定的衍生工具。（二）被套期项目随着企业贸易的扩大，在与国外企业进行贸易时，由于时间差的原因，在实际的收款中受汇率的影响较大，为保证自身利益，可进行套期保值，其中外汇就是被套期项目。被套期项目种类很多，必须满足其中一个特点:确定的交易、即将发生的交易、境外投资、未签订合同的承诺。企业在进行套期保值前需要详细了解套期保值项目，并对套期保值工具进行

7、分析，测试有效性，根据自身的风控能力选择合适的工具。（三）套期的有效性通过套期会计复杂的认定套期关系和套期的有效性等职业判断，将会对企业的收入状况产生较大的影响，由于判断是主观的，所以产生的影响也不尽相同。在IAS39规定屮，套期的有效性必须满足两个要求。首先要满足“高度有效”的准则，其次要持续“高度有效”，以原则为导向，始终坚持“高度有效”。在CAS24规定中，必须同时满足以下儿点:一是套期关系开始前企业要做好关于套期关系、目标和策略的文件。二是预期高度有效。三是做好预期风险准备。四是对套期有效性做出定时检测。五是确保有效性的持续性。三、我国套期会