浅谈注册会计师的审计独立性

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1、摘要众所周知，注册会计师所拥有的审计独立性被职业界视为审计的灵魂。在市场经济这个大环境下，如何更好的完善规范市场竞争制度，是市场经济不断发展的基石。而独立审计是资本市场发展的基本制度之一，人们对会计信息公允性的要求之高可想而知。而近些年骇人听闻的审计失败案例层出不穷。这也导致很多人对审计独立性的关注程度越来越来高。本文共分为三大部分，第一大部分，从形式上的独立和实质上的独立两部分对审计的独立性的概况进行介绍。第二大部分，对影响注册会计师审计独立性的因素从外部因素和内部因素两个方面进行分析。第三大部分，对影响因素提出相对应的策略，从而使审计

2、独立性得到提高。关键词：注册会计师；审计独立性；因素；对策AbstractAsiswellknown,theauditorindependenceofthecertifiedpublicaccountantisthesouloftheaudit，andthepremiseoftheobjectiveandfairoftheaccountingpersonne.Undertheenvironmentofmarketeconomy,howtoregulatethemarketcompetitionsystemisthecornerstoneo

3、fthedevelopmentofmarketeconomy..Theindependentauditisoneofthebasicsystemsofthecapitalmarketdevelopment..Peoplecanimaginethefairnessofaccountinginformation.Inrecentyears,theauditfailuresemergeinanendlessstreamfrightfultotheear.Thedegreeofattentionoftheindependenceoftheaudi

4、tisincreasinglyhigh.Thispaperisdividedintothreeparts，thefirstpart,fromtheindependentandformalindependenceofthetwopartsoftheauditindependenceofthegeneralsituationoftheintroduction.Thesecondpart，theinfluenceoftheCPAauditindependencefromtheinternalandexternalfactorsofthetwoa

5、spectsoftheanalysis.Inthethirdpart,thecountermeasuresareputforwardtoimprovetheindependenceofaudit..Finalsummaryofviews.Keywords：CertifiedPublicAccountant;Auditindependence;Factor；Countermeasures—X引言1_、审计独立性概述2(―)实质上的独立2(二)形式上的独立2二、我国注册会计师的审计独立性的现状以及主要影响因素的分木斤3(―)现阶段我国的注册会

6、计师审计独立性现状3(二)内部因素31.不合理的审计委托模式和上市公司结构32.理论上的审计委托模式33.现实中的审计关系模式44.注册会计师的个人素养4(1)部分注册会计师的专业素养较差5(2)部分注册会计缺乏道德素质55.非审计业务的开展(三)外部因素71.政府的行政干预72.审计市场需求不足73.法制的漏洞及被审计单位的利益诱惑7(1)相关法律法规不健全7(2)利益的诱惑8三、提高注册会计师审计独立性的相关建议8(一)内部因素81.合理的改善委托模式和上市公司的结构8(1)改善委托模式。限定审计委托主体8(2)改善上市公司内部结构8

7、2.加强非审计业务的管理9(1)两种业务进行充分的分离9(2)对非审计服务进行公开的披露9(3)建立专门监督机构监管非审计业务与审计业务91.提高审计人员素质9(1)加强后续教育9(2)建立职业道德委员会10(一)外部因素101.加强审计市场竞争力10(1)对会计师事务所进行整合102.加强同业监督、加强法制建设10(1)加强行业监管，完善执业规范体系10(2)加强法规建设10(3)加强法律的惩罚力度113.完善收费制度11(1)出台合理的审计收费标准11(2)实现审计收费透明化。11组仑12参考文献13—、引言近十年来国内外审计失败的例

8、子频频发生，外有美国安然公司的审计失败案例，内奋中国银广夏蓝田股份等的失败案例，据美国《经济周刊》报道，安信达为安然公司同时从事着审计工作与非审计工作，基于这两种业务的体现在利益上的矛盾对立，