浅析我国财政税收体制改革

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1、浅析我国财政税收体制改革　　一、加快我国财税制度改革的意义　　随着全球经济一体化进程的加快，我国也加快了市场经济改革的步伐。作为经济体制改革关键的财政税收体制改革，也将在市场经济体制改革中面临巨大的压力和挑战。通过加快我国市场经济体制改革，将给我国经济发展带来重要的意义，也必将促进我国小康社会这个宏伟目标的实现。因此，加快财政税收制度的改革，主要具有以下几方面的意义：　　1.促进我国经济协调发展。在深化财税制度改革的要求下，加快我国财税体制的转型，不仅有利于我国财税体制的长远发展，更好地服务社会，也可以进一步地通过财税手

2、段缩小社会收入的差距，并更好地实现对社会资源的优化配置，加快我国经济模式的转型。　　2.平衡我国财政收支水平。通过完善财政税收制度，可保障政府财政收入的多样化，使得我国在财政调控方面更加具有灵活性。而通过这种多样化和灵活的财政税收手段，可更好地发挥宏观调控作用，为我国社会实现全面、可持续和健康的发展奠定坚实的基础。　　二、我国财政税收体制改革面临的困境　　1.宏观税负高，制约居民消费。宏观税负通常是指一个国家整体的税负水平，并用一定时期政府收入总量占GDP的比重来反映。对宏观税负的统计通常采用三种口径：一是采用小口径的统

3、计方式，即政府收入占整体GDP的比重;二是通过中口径进行统计，即财政收入占GDP的比重，其包括税收在内的全部纳入财政预算管理内的所有收入;三是通过大口径的统计方式，即将政府的全部收入都纳入到收入当中，包括税收收入、制度外收入、预算内外的收入等的总和。我国宏观税负明显偏高，一方面，在采用分税制以后，我国政府财政收入快速增长。以19942015年，我国政府财政收入占GDP的比重从10.8%增加到25%，增长迅速。与此同时，我国居民可支配收入年均增长仅仅在8%左右，远远落后与政府财政收入增长。另一方面，我国宏观税负与发展阶段不

4、相称。以发达国家为例，发达国家的宏观税负平均在30%~35%，而发展中国家的税负在16%~20%。而根据大口径的统计方式发现，在2008年的时候，我国宏观税负高达30.51%，而这还没有将政府外的收入包括在内，如各个部门私设的小金库、企业捐赠、乱收费等带来的收入。如果加上这些收入，实际的税负比例可占到GDP的40%。同时，高税负必然加重企业和居民的负担，使得居民可支配收入增长低，从而限制居民消费。　　2.财权和事权不匹配，导致地方政府扩大财源。自1994年以来，我国开始重点规范中央和地方之间的收入分配。通过这次财税收入改

5、革，形成了收入重在中央，支出重在地方的分配方式，即财权上移，事权下放。通过此次改革，中央财政收入占整体财政收入的比重进一步扩大，以19952014年的统计数据显示，中央财政收入平均占到整体财政收入的52%，而地方政府的财政收入平均占48%。而中央在拥有较大财政收入比重的同时，地方政府特别是基层地方政府却负担了较重的支出责任。以分税制改革后的财政支出统计显示，中央财政支出的比重平均在30.3%，但是地方政府的支持却达到了69.7%。由此可以看出，中央和地方在财权和事权方面的责任和义务不对称。造成该问题的原因是中央政府和地方

6、政府在职责界定方面的不清晰，从而使得很多原本由中央政府执行的事权，分配给了地方政府。而地方政府为进一步地履行好事权，千方百计地扩大自身的财政收入，如尽可能地分享25%增值税，而为了获得25%的增值税所带来的收入，必然片面地追求GDP的增长，从而增加地方财政收入。　　另外，通过加收耕地占用税、土地增值税等，大量扩大自身的收入。因此，大量发展房地产，推高房地产价格，是地方增加收入的重要途径。而根据一份统计显示，一些地方政府的财政收入中，土地财政收入占到整体收入的70%，成为名副其实的财政支柱。因此，加快对中央和地方财权和事权

7、的改革，是目前解决各种社会问题的重要环节，且迫在眉睫。　　3.转移支付不合理，很难促进区域经济协调发展。在实行分税制改革之后，为协调中央财政和地方财政之间收入失衡的问题，提出采用转移支付的方式，从而改善地方经济发展中存在的资金问题。但是，在目前的财政转移支付过程中，存在诸多影响转移支付的因素，不利于财政税收制度的改革。如在转移支付中，存在转移支付资金管理不规范，造成转移过程中出现截留、漏损等问题很多。虽然中央相关部委也对中央拨付的专项资金进行了审计，但是这类问题屡禁不止。因此，加强对转移资金支付的规范性，是当前非常紧迫的

8、一个问题。另外，转移资金分配不合理。在分税制改革后，中央对转移支付资金的处理偏向于增量调节的方式，这种分配机制下将延续了原始形成的不均衡代入进来，从而进一步地加剧了不均衡问题，具体表现则是在税收返还和专项转移支付。如税收返还问题，不仅保留了原始的在增值税和消费税返还方面的差距，并且其增量通常1∶0.3的比例进行返还。