浅析风险导向审计在商业银行内审中的作用

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1、浅析风险导向审计在商业银行内审中的作用前言：　　随着经济社会的迅速发展以及更新，商业银行迎来了较大的发展机遇，在该种环境背景下商业银行中的实际经营机制也在悄悄发生着转变。尤其是内部审计工作的转变为商业银行的发展奠定了坚实的基础。因此现今的商业银行就需要从内部审计实际着手，紧抓内部审计工作，这样才能真正地促进自身的良好发展。　　一、风险导向审计概述　　通常来讲风险导向该种审计方式最初于西方的国家，主要指的是一种建立在系统观以及战略观思想基础上通过对审计单位存在的相关经营风险给予综合评估，从而确定审计单位剩余风险的审计方式。该种审计方式具有以下两种特征：其一是审计重心呈现出向前推移的发展趋势

2、。也就是说以往的风险导向往往是对审计测试较为关注，而该种状况对于审计风险并没有起到良好的把控作用。而现今风险导向审计逐渐将重点放在风险评估上，这种向前推移的审计重心是时代发展的必然趋势也是现代企业审计工作发展的必然需求;其二是风险模型呈现出一定的转变。现今关于风险导向方面的审计将风险模型定制为检查风险和错报重大风险的集合。而其中错报重大风险则将传统风险模型中的控制以及固有两种风险给予了替换。此外现今的风险模型在实际操作方面较为的便捷和简单，对于审计资源也能够做到有效利用以及合理分配，这对于内审工作的良好发展起到积极的影响作用;其三为风险评估逐渐走向结构化发展道路。现今企业进行风险方面的有

3、效评估已经逐渐向正规化以及结构化发展，而结构化的良好发展也促使商业银行将风险管理做得更好;其四是风险证据逐渐向外部取证发展。以往关于审计工作均是进行内部化的实际取证，但是随着我国社会的良好发展，内部审计相关工作逐渐实现了内部以及外部双重有效取证，也就是说从外部进而实现证据的大量性获取，这对于提高风险实际评估的有效性以及恰当性奠定了坚实基础。　　二、风险导向审计在商业银行内审中的作用分析　　(一)便于全面风险管理在内部审计中的应用　　对于全面风险管理，就是指在整个商业银行运行过程中所有风险业务的全面管理，就是要将市场风险、信用风险以及操作流程上的风险都包含在银行的内部审计过程中，并且要承担

4、各种风险所带来的后果，对所有与风险有关的工作加以处理和控制。对于实施风险导向审计来说，就要从银行的整体结构上面，全面性地掌握银行审计风险中的各种影响因素，尽量减少银行审计风险的出现，有效规避会给商业银行带来巨大损失的风险。风险导向审计要在审计工作的计划阶段、审计工作的实施阶段，以及审计的总结报告阶段，将所有的风险导向因素的研究作为银行内审计工作的重要环节，对所有风险都有一个全面风险管理的意识，从而便于全面风险管理在银行内部审计工作中应用的发挥。　　(二)有助于强化内部审计工作的风险控制职能　　风险导向审计能够有效地使用风险评估，从而主动地去控制住审计过程中出现的风险，强化了商业银行内部审

5、计工作的风险控制职能，从而减少了审计工作资源的浪费现象，促进了银行内审资源的科学管理。风险导向管理能够非常全面地评估重点的风险分布范围，进而开展审计工作，从而加强审计工作的质量。在商业银行内部的经营管理中，每个部分审计工作的职能都是不同的，基于风险导向审计工作可以对银行内不同的部门进行各自的风险分析，从本质上寻找到银行内部审计职能上的缺陷和不足，从而对银行内的基本管理框架进行结构调整，强化审计工作职能，从而对银行部门管理结构进行调整，重新构建出能够强化内部审计工作的风险导向管理结构。　　(三)有利于提高商业银行内部审计独立性　　针对我国商业银行内部中传统的审计方式上缺乏独立性的问题，风险

6、导向审计的出现大大有利于提高商业银行内部审计工作的独立性管理。传统银行内的审计工作会受到自身利益的影响，因此审计工作结构的独立性比较弱。而风险导向审计工作在银行内审环节中的出现，在一定程度上做到了对审计工作的公平公正管理，使审计单位在银行内部的审计工作保证了权威性，从而保证了银行审计的工作质量，有效地规避了审计工作中的风险。从某种意义上看，加大了商业银行内部审计工作所承担的责任意识，使得风险导向的意识倾向显得更加重要。　　三、风险导向审计在商业银行内审中的应用策略　　(一)在内部审计流程中建立完善的风险评估流程　　现今商业银行将风险导向方面审计予以应用的策略首先是体现在风险评估实际流程的

7、建立。因为风险导向方面的审计得以良好应用前提是建立在风险评估流程基础上实现的。而风险评估实际流程建立则是保障内审工作长远发展的重要因素。因此商业银行要想进行风险评估方面流程的实际建立可以从以下几点着手：其一，需要对自身业务管理过程以及操作过程予以熟悉，尤其是业务流程中资源的获取以及业绩的考核等等.还需要对商业银行实际所处的行业环境以及经济环境予以有效研究分析，对商业银行和外界环境两者间联系进行研究，进而挖掘潜在战略风险，并对战略风险