财务管理假设文献综述

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1、西南财经大学SouthwesternUniversityofFinanceandEconomics论文题目：财务管理假设文献综述学生姓名：王逸秋所在学院：会计学院专业：会计学1班学号：213120201011指导教师：冯建，罗宏2014年6月财务管理假设文献综述【摘要】本文先对假设的性质进行了阐述和综述，然后对财务管理假设的研究历程和发展进行了梳理。接着综述了以往学者对财务管理假设研究的思路及内容。最后本文对财务管理假设目前研究进行了思考和评价。【关键词】财务管理假设财务学科还是一个年轻的学科，先前的

2、理论研究中，对于财务管理假设并没有形成统一的认识。而财务管理的假设研究的投入不如会计假设或经济假设。本文将梳理学者先前对财务管理假设的研究，对文献进行综述，为下一步研究提供借鉴。一、假设的性质假设，为学科的理论和实务奠定了基础或提供了出发点。科学理论来自于实践，又会反过来对实践起到指导作用。财务假设理论是整个假设理论的组成部分，探明假设的基本性质和整体性质，也就可以弄清财务管理假设的性质（李沪江，1994）。李沪江在文中认为假设的基本性质为：1，重要性；2，公理性，假设是不证自明的，但也应该是符合事实

3、的；3，适时性，假设会跟随客观世界的变化而变化，不合适的假设需要摒弃。而假设作为一个整体需要有如下性质：1，同一性，假设之间是协调的；2，贡献性；3，排中性，假设之间不能矛盾；4，独立性，假设不能由其他假设推导出。后有学者提出假设的性质需加上简洁性，不过笔者认为简洁性是内涵于李沪江提出的几种性质的。之后的研究中，学者多以此为基础。而财务管理假设就是财务管理学科中的假设，假设同样需要满足一下的性质。而对于财务管理假设的定义，财务管理假设是指财务管理人员对那些未确切认识或无法正面论证的经济和财务现象所做出

4、的一种符合逻辑、情理的估计和推断（王世新，2013）。笔者认为此定义，是对上述假设的一般性质的在财务管理假设中细化。其明确了，假设是对未确切的现象的估计和推断。一、财务管理假设的发展财务管理假设的研究分为三个阶段，大概为：1989-1994，1995-2000，2003-2009（朱文莉、郑少锋，2007）。分别为：初创期、发展期、停滞期（创新期）。不过其他学者（吉丽丽，2009），阶段的时间划分有些许不同，不过大体一致，重要的是她将最后一个阶段定义为创新期。不过笔者认为第三阶段虽然文章的数量增长迅速

5、，但就质量而言，并没有提出任何创新的观点，主要还是整理前面两个阶段的观点。在1989年王广明和刘贵生开创国内财务管理假设研究的历史时，财务管理假设被称为财务假设。在2000年以前，国内学者一般沿用“财务假设”这一名称；而2000之后学者多用“财务管理假设”来表达同一事物（杨旭、熊若岚，2010）。原因在于，学者认为“财务是关于钱财的事务，是一个客观存在的范畴，它本身不存在假设问题”（王化成，1999）。不过对于具体是该采用“财务管理假设”，或者“财务管理基本假设”，仍有争议。有学者认为“财务管理假设”

6、应该分为广义和狭义（郭收库，2006）。他认为广义的假设还应该包括财务管理基本假定、财务管理假定和其中衍生出来的财务管理原则。不过笔者认为，这些提法不过是做文字游戏。应该区分财务管理假设、财务管理惯例、财管管理原则与财务管理理念，而不应将之混为一谈（王世新，2013）。如果根据最开始的假设的性质以及含义来说，财务管理假设就只是郭收库提出的狭义的财务管理假设。二、提出财务管理假设的思路在财务管理的初创期，学者多以财务管理假设的罗列为主，并没有形成一个体系以及系统。不过后期的学者试图将财务管理假设系统化。

7、大多数学者试图从特征、属性以及构建原则上去定位财务管理假设（杨旭、熊若岚，2010）。他们将提出假设的思路主要分为以下几个大类：1，特征导向；2，性质导向；3，原则导向：解释性原则、预见性原则和简单性原则；4，条件导向；5，概念导向，王棣华（1997）认为财务假设的每一条都是来自于财务的概念；6，其他。上述学者在做综述时混淆了因果、并列了成因。首先，财务管理假设不可能是由假设本身的特征、性质推出，假设本身的特征以及性质是用来指导在提出假设时应该考虑的问题，阐述了什么样的假设结构或者体系是正确的，而且此

8、处特征以及性质完全是一个意思，没有必要分为两类。其次，其中提出的原则、条件，与之前的特征和性质，虽然名称不同，但是实质内涵确实相同，故也无需单独提出。而细看王棣华（1997）在文中提出的以财务的概念提出财务管理假设。其中第一条，财务是以一定的经济利益实体为主体，通过资金的筹集、使用和分配而形成的各方面的价值关系。作者从第一条中提取出了“财务主体假设”。看似合理，而实则谬误。财务管理的实践中，需要对研究对象做出界定，即财务主体。而理论中需要的财务主体是能够