会计风险与审计风险异同浅析

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1、审计风险与会计风险异同浅析尹海平摘要：在审计的实践中，审计风险往往与会计风险交织在一起，为了准确界定相关人员的审计责任和会计责任，就必须分清审计风险与会计风险的异同。文章从审计风险与会计风险存在的客观性、多样性和可控性等方面分析了两者的联系与区别。关键词：风险审计风险会计风险异同比较在人类的社会活动中，总是存在众多的风险，而在会计活动和审计活动中，则面临着会计风险和审计风险。研究它们两者之间的关系，探索它们的本质特征，对于正确区分会计责任和审计责任，尽可能地防范、减少、规避风险，保护财会和审计人员的合法权益，是我们必须重视的一个重要课题。一、会计风险与审计风险的涵义风

2、险，是客观事物未来发展结果的不确定性，总是与一定的损失相联系。不确定性是指人们对未来事项的结果所持的怀疑态度。由于人类认识能力的局限性和客观世界的复杂性，风险是客观存在的。一般认为，会计师根据会计准则或会计制度的要求对有关的经营信息进行确认、计量和披露并利用其对经济活动进行监控的过程，目的是取得有助于经济决策的信息。会计工作的最终成果表现为会计报表。按照会计制度的要求，会计报表应能提供有关企业财务状况、经营状况和现金流的真是信息。然而，由于主客观因素的限制，这种信息不可避免地存在着理想与现实的差异，从而误导会计信息的使用者。我们把这种由于错报、漏报会计信息，是会计报表

3、反映失实乃至误导报表使用者而给其带来损失的风险，称为会计风险。审计风险作为审计活动的产物，也是一种“主观”与“客观“的偏离。在审计活动中，审计主体在对审计客体实施了审计以后，需要根据审计过程中所收集的审计证据，对审计客体的财务报表或经济活动的真实性、合法性和公允性进行客观公正的判断和评价，并提出审计意见。由于审计人员的意见或结论是建立在一种职业审查和专业判断基础上，因而总存在偏离客观事实、甚至于客观事实完全相反的可能性。这种不确定性有时给利用审计服务的各方来来损失，倒是审计人员需要对后果承担责任，这种可能行构成了审计风险。二、会计风险与审计风险的联系1、会计风险与审计

4、风险同居有客观性。首先，会计活动与审计活动都存在着固有风险。财务会计作为一种信息处理系统，是基于一系列假设为前提的，这些假设是对不确定的客观经济环境所做的一种描述，并以其作为会计确认、计量和披露的理论基础。然而，在现实生活中，这些假设并不总是成立的。如基于持续经营及由此而产生的会计分期假设，会计要素的确认和计量必然要使用大量的估计和判断，基于币值不变的货币计量假设等等。必然导致会计风险的产生。审计活动本身也存在着固有风险，审计固有风险是会计核算工作本身发生差错的可能性，是被审计单位经营活动中所固有的，因此也是与生俱来的风险。其次，会计活动与审计活动还有因其工作性质而产

5、生的风险。由于会计理论、会计方法的局限性和经济背景、经济环境的不确定性，会计报表只能近似地反映企业财务状态和经营成果的全貌。企业所有者、经营者和会计人员在利益追求上客观存在的差异性，使得他们都有可能对会计行为施加直接或间接、有意或无意的影响，从而使会计信息偏离客观事实，倒是会计信息出现错报和漏报，进而存在会计风险。同样，审计风险的客观性也是审计工作的判断性质所据顶的。审计工作离不开职业判断，判断贯穿于审计工作的全过程，而审计人员受工作经验、执业水平的限制，对于同样的问题可能产生不同的判断，是审计风险的存在成为必然。2.会计风险与审计风险同具有多样性。会计风险与审计风险

6、产生的原因复杂，形式多样，存在于会计、审计工作的各个环节。会计风险按其产生的原因划分，有会本身的过于风险，也有会计人员的行为风险；按其可控程度划分，有可控制会计风险，也有不可控制会计风险；按其表现形式划分，有扩张型的会计风险，也有抑制型的会计风险等。审计风险按其产生的环节而言，有聘约风险、计划风险、证据不足或证据过量风险。进行审计抽样时存在的抽样风险，复合性测试存在的信赖不足风险和信赖过渡风险，编写审计报告时存在的审计报告风险等。审计风险按其产生的原因划分，有经济事项发生和处理过程本身的差错而引起的，也有来自客户方面的风险，如内部控制制度薄弱、管理当局的舞弊等，还有来

7、自审计人员方面的因素，如审计方法不当、审计证据不足、缺乏应有的职业谨慎等，从而使审计风险有可划分为固有风险、控制风险和检查风险。3.会计风险与审计风险同具有可控性。风险是客观存在的，但人们在风险面前并非无能为力，因为会计风险与审计风险影响因素的多样性，当这些因素发生变化时，会计风险与审计风险也随之发生相应的变化。因而，我们可以通过控制这些影响风险的因素，达到控制会计风险与审计风险的目的。如现行会计准则中，对同一经济事项往往规定了多种可供选择的会计处理方法，但这同时也增加了会计信息的不确定性，我们可以通过限制这种选择的可能性，降低会计信息的不确定性，进