完善企业内部控制的途径探讨

《完善企业内部控制的途径探讨》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、完善企业内部控制的途径探讨：企业内部控制已经成为企业管理的重要组成部分，加强和规范企业内部控制制度可以提高企业经营管理水平和风险防范能力，可以促进企业的可持续发展。在现阶段社会经济发展的情况下，企业内部控制应当适应经济发展和社会主义市场经济体制改革的需要，加强和完善企业内部控制制度。　　关键词：内部控制；完善途径；企业经营管理　　企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制是一项系统性的制度建设，完善内部

2、控制制度对我国企业运行和发展具有十分重要的意义。　　　　一、我国企业内部控制制度的现状　　为了促进企业健康有序的发展，我国自20世纪90年代起开始大力推行企业内部控制。1996年，财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》；2001年6月，财政部颁布《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》；2003年6月，内部审计准则委员会发布《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》和《内部审计具体准则第16号——内部控制中的风险管理》，2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、

3、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》。但从内部控制理论的发展来看，现代企业制度下的内部控制已不仅仅是传统的查弊和纠错，而是涉及到企业的各个方面，成为企业治理的具体体现。在现代企业制度下，内部控制制度的职能不仅仅是保证企业财产的安全完整，检查会计资料的准确、可靠，还包括促进企业贯彻经营方针、提高企业经营效率。在实践中，我国企业内部控制仍停留在保障会计资料安全、完整及资金的安全性上，无法有效实现会计的监督与参与企业内部管理的职能。具体表现如下方面：　　1、企业对内部控制认识不足　　目前，我国相当一部分企业对内部控

4、制认识不足，对企业内部控制制度建设没有投入大的精力，仍然以传统的经营理念代替现代化的、科学的管理措施和手段，根本无从谈起建设企业内部控制制度。还有部分企业虽然制定了企业内部控制制度，但是仍然认为内部控制是对企业某个或某几个环节进行控制，没有建立全面的、系统的、合理的控制制度，没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的另一个误区。　　2、企业内部控制实施不得力　　制度建设与制度执行是保证企业良好运行的关键。我国部分

5、企业虽然制定了内部控制制度，但是由于企业经营者风险意思较差，对经营环境、采取新的或改良的信息系统、应用技术等现代企业风险估计不足，没有考虑企业长远的发展目标，制定的内部控制制度不符合企业长远的目标，内部控制制度缺乏实用性和可操作性。还存在部分企业管理者对内部控制制度认识不足，具体执行时有章不循，使企业内部控制制度流于形式，失去了制度的刚性和严肃性，偏离了制度制定时的原本目的，使内部控制制度成为一纸空文，形同虚设。　　3、会计控制相对弱化　　从目前我国企业的现状来看，普遍存在着会计控制弱化，会计职能更多的只是体现在报账算账上，缺

6、乏对于企业的财务运作有效的控制手段。一方面，我国的会计准则、会计制度无一不是政府主导下的产物，企业的会计信息更多地被看成是一种对外提供的准公共产品，大多数企业没有提供高质量会计信息的内在动力，少数企业为了某种利益，甚至不惜提供虚假的会计信息，更谈不上利用会计系统对企业进行内部控制与管理了。另一方面，受陈旧的管理体制制约，我国企业的会计职能更多的只是核算职能，大多数会计人员实质上只是单纯的报账员，在具体经济业务的确认过程中，严重受制于企业管理决策层，无法保持其应有的独立性，使会计的监督与管理职能大大弱化。从近年被揭露的财务舞弊案

7、例可以发现，几乎所有这些企业的管理问题都是通过政府部门检查、会计师事务所审计等外部力量揭露出来的，反映出我国企业会计控制外部化的特点，企业的内部会计控制与监督严重滞后。　　4、缺乏有效的监督手段　　在内部控制制度监督的过程中，虽然近年来企业成立了内部审计机构和形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但是监督的效果却不尽人意。在企业内部控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的在控制，它在企业内部控制过程中发挥着举足轻重的作用，但是多数企业的内部审计未能履行其应有的职能。首先，内部审计独立性不够

8、。其次，对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次，内部审计人员的素质参差不齐。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重