关于当前企业税务筹划中的若干问题探析

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1、关于当前企业税务筹划中的若干问题探析［摘要］文章就当前我国企业税务筹划过程中存在的若干问题进行交流与探讨，在分析了这些问题的基本表现和产生原因的基础上，相应地提出了完善我国企业税务筹划的对策和措施。［关键词］税务筹划；避税；偷税；税务代理有效的税务筹划，可以通过利用税收优惠和税收弹性直接减轻税收负担，从而获取资金时间价值，实现涉税零风险，提高自身经济效益。然而，由于企业目前所处的外部环境、内部管理以及人员素质等方面因素的制约，很多理论上的税务筹划方案在实际应用中往往还存在许多不足，阻碍了我国企业税务筹划的进一步推行。为此，本文通过对目前

2、企业进行税务筹划所存在的一些主要问题进行分析，试图对企业税务筹划的进一步推行作一些探讨。一、当前企业税务筹划中存在的突出问题及表现1.税务筹划意识淡薄，财务人员素质无法适应税务发展的需要目前我国企业不管效益如何，普遍只重视生产管理、营销管理和研发管理，却不够重视财务管理。具体表现在只知道被动等待税收优惠，而不知道积极争取税收负担的减少。因此较少开展税务筹划，更不可能保证企业的税务筹划在严密细致的规划和自上而下的紧密配合下进行。这无疑将大大影响税务筹划的成效，并在一定程度上削弱了我国企业在与国外精于税务筹划的外企竞争过程中的实力。此外，由

3、于制度方面的原因，当前国有企业法人治理结构中，经营者往往不是企业的股权所有者，鉴于自己的政绩、考核、激励机制等因素，考虑的大都是企业利润总额最大化，而不是税后收益的最大化，企业管理层的节税意识还没有真正建立起来。同时，由于税务会计和财务会计的分离，税收征管的日益细化和征管流程的日益复杂化，金融工具、贸易方式和投资方式的创新等等，要求企业财务会计人员不仅要精通会计、税法，还要精通金融、投资、贸易、物流等专业知识。只有这样才能找到税务筹划的切入点，真正为企业节省税收成本。而现在我国国内企业有些财会人员就连会计、税法也不是十分精通，很多财会人

4、员会计、税法知识陈旧，面对企业会计制度、企业会计准则、税法日新月异的完善与发展，往往显得无所适从。2.税务筹划概念模糊目前很多企业的财务人员和一些基层税务机关均未真正弄明白偷税、避税和税务筹划之间的差别。偷税是指纳税人明确违反税法的减轻或者逃避纳税义务的行为，偷税是一种违法甚至犯罪的行为，其行为的后果要受到国家法律的制裁。《中华人民共和国税收征收管理法》第63条明确规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报不缴或者少缴应纳税款的，就

5、是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关将追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。避税，则是指纳税人使用合法的手段逃避或者减少纳税义务的行为。避税虽然合法但这种行为与国家税法的立法意图相背离，会减少国家的财政收入。面对纳税人的避税行为，国家要么采取完善税法，堵塞税法漏洞，使纳税人无机可乘；要么在法律上引进“滥用法律”的概念，对纳税人完全出于避税考虑而进行的交易活动不予认可，并将其视为纳税人滥用了自己的权利，从而在实际的征管中进行“反避税”研究和稽查。而税务筹划是指纳税

6、人通过合法手段避免或者减轻纳税义务，同时采取的手段也符合国家税法的立法意图的行为。税务筹划是国家提倡的行为，也是企业正当的权利。由于企业的财会和相关人员在实践中分不清以上三者之间的概念，不是把偷税和避税作为正当的税务筹划来进行，最终被税务机关处罚，得不偿失，就是连正当的税务筹划也不敢进行，害怕掌握不好偷税、避税和税务筹划的界限而导致被处罚的后果；而一些基层的税务征管稽查人员只要发现纳税人采取了某些方法少缴了税款或者减轻了税收负担首先便想到纳税人偷逃了税款，并寻找依据来进行查处。这在一定程度上也阻碍了企业税务筹划工作的推行。2.税务筹划目

7、的不明确当前，许多企业进行税务筹划，往往不考虑是否符合生产经营和财务管理的客观要求，不做税务筹划的成本收益分析。我们应该清楚，税务筹划不是单纯为了筹划而筹划，而是为企业整体效益服务的。因而筹划的方法必须符合生产经营的客观要求，不能因为税务筹划而破坏了企业正常的生产经营流程。因此必须处理好节税与现金流量的矛盾，必须注意避免税负抑减效应行之过度扰乱正常的经营理财秩序，导致企业内在经营机制的紊乱，并最终招致企业更大的潜在损失的风险的发生。同时，在税务筹划方案实施前应进行方案的成本收益分析，看企业减少的应纳税额是否多于为实施税务筹划方案所花费的

8、费用。比如：我国增值税目前还属于生产型，企业购置固定资产所发生的进项税额不得抵扣，有人就提出购进零件，然后企业自制需要的固定资产。因为自制固定资产所需零用料、零部件的增值税可以从企业当期的销项税额中抵扣，方