对强化中小型医院内部控制制度的思考

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1、对强化中小型医院内部控制制度的思考摘要：在新形势下建立一套科学、规范、健全的内部控制制度是保证中小型医院医疗服务活动正常进行；保护中小型医院财产的安全和完整；促进中小型医院可持续发展的根本保证。因此，因此当前中小型医院应当按照新医改和《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》的要求，建立全员参与、相互配合的内部控制体系。严格落实程序控制，全面提高管理人员素质，实行资产管理实时控制，建立相对独立的内部审计机构，进一步强化中小型医院内部控制。　　关键词：中小型医院内部控制　　　　随着我国医疗卫生体制改革的深

2、入，明确要求医院必须要加强内部控制管理。卫生部于2006年6月出台了《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》。《规定》的发布对中小型医院内部控制建设起到了一定的促进作用，但从目前中小型医院内部控制制度的客观环境和制度本身的执行来看，仍然存在着一定的问题，阻碍着内部控制制度的有效运行和发展。　　1.中小型医院内部控制的现状　　1.1管理者自身素质较低，影响内部控制制度的有效执行。中小型内部控制制度系统的设计因人的经验和知识水平的限制而带有缺陷，执行财务内部控制制度的管理人员的工作失职，可能使财务内控陷于

3、瘫痪状态，从而难以发挥作用,因此，管理人员自身素质较低成为制约中小型医院内控制度发展的严重桎梏。　　1.2组织结构设计不合理。中小型医院内部控制目标的实现有赖于单位各个管理部门的协调与配合，要求建立规范、合理、严密的组织体系，但目前，中小型医院的组织结构设计不合理且管理职能界定呈现不稳定状态，不利于内控工作的开展。　　1.3制度建设滞后。内部控制制度一般都是为那些经常发生的业务类型而设计的，对非常规性业务类型没有涉及，另外信息技术的高速发展与普遍应用，也给内部控制制度系统提出新的要求，相对于过去仅限于

4、图表账卡等形式的控制考核方法已经不能满足信息化工作的要求。　　1.4缺乏有效的内控评估及监督机制。现阶段的工作业绩考核主要体现在上级卫生行政主管部门的业务工作检查，主要体现在“出入院人数”、“每住院床日费用”门诊人次费用”等少数指标，没有针对内部控制制度落实的指标，缺乏统一的监督标准和规范的评价体系，监督效果不理想。　　1.5中小型医院内部监督形式化。内部审计工作是内部控制的重要组部分，医院管理者是内部审计的服务对象，而中小型医院职能部门都在管理者的领导下开展工作，其各项经营管理行为大多是在他们的授权

5、下进行。在这种情况下，内部审计的范围有限、以点代面，缺乏完整性和全面性，内部审计的执行、检查基本上流于形式。内部控制执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度，有的中小型医院虽然也设有奖惩制度，但没有完全制度化。　　2.对建立和完善中小型医院内控制度的思考　　中小型医院内部控制制度在经营管理中有着举足轻重的地位，对杜绝中小型医院违法违纪行为，挖潜节约起着非常重要的作用。建立中小型医院内部控制制度应达到以下标准：其一、医院的各项经营服务管理活动应纳入控制范围，不留死角；其二、事权划分明确具体，具有很强的可操

6、作性；其三、控制程序规范，过程控制受到特别重视，尤其是把对经营服务管理过程的控制放在突出地位通过控制，防患于未然；其四、具有良好的控制效果，财务内部控制的功能得到有效发挥。目前中小型医院要达到上述要求，实施有效的内部控制，应从以下几方面着手：　　2.1建立全员参与相互牵制、相互协调、相互配合的内部控制体系。中小型医院内部控制涉及医院管理的各个方面，必须要有全员的参与，内控工作一个重要原则就是相互牵制，必须明确将不相容职务进行分离，由不同人员和部门担任相应职位，否则，就起不到相互牵制作用，其对应的内控制

7、度也是无效的。因此中小型医院内部控制制度必须明确各部门、各岗位的工作职责，避免出现同一个具体职责出现在多个岗位上，岗位职能重复，严重影响工作效率。　　2.2严格落实程序控制　　严谨的中小型医院内部控制制度不仅要对管理的各个方面实行全方位的有效控制，而且要对重要方面和环节实行重点控制。目前，中小型医院内部控制的关键点应该放在以下三方面上：　　（1）资金管理。对中小型医院资金筹集调度使用分配等实行严格控制，防止资金体外循环；　　（2）成本费用。对各项成本费用支出实施严格的监督，防止出现舞弊行为；　　（3）

8、权力使用。对中小型医院各经营环节经济活动操的权力实施有效监控，禁止任何越权和滥用权力的行为发生，以免造成经济损失。　　2.4全面提高中小型医院管理人员素质　　内部控制是一项系统工程，涉及中小型医院经济运行的各个环节，管理者的素质关系到内部控制的成效。要通过宣传教育，使所有管理者充分认识内部控制的重要性。要定期组织业务培训，不断提高他们的适应能力和工作水平。其次，加强对具体负责内部控制制度执行的会计人员业务技能和职业素养方面的培训，提高其操作能力，使他们能