从企业年金谈我国养老保险制度的可持续发展

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1、从企业年金谈我国养老保险制度的可持续发展内容摘要:本文从经济学的角度分析了企业年金在社会保险体系发展历程中的地位与作用，阐述了在我国大力发展企业年金的必要性与紧迫性。企业年金不仅是对基本养老保险的补充，更是建立社会养老保险体系可持续性发展的重要保证。政府需要完善企业年金的税收优惠政策，同时引导企业承担起建立企业年金计划的责任，二者共同努力发展企业年金市场。关键词:企业年金养老保险现收现付制基金制我国的现代企业年金起源于1991年《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》中提倡并鼓励企业实行的补充养老保险。

2、2000年国务院颁布《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》决定将企业补充养老保险规范为企业年金，采用个人账户式管理并实行市场化管理运营。XX年《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》的出台提供了企业年金市场化运营的细则，标志着我国企业年金的发展进入规范化的市场运作阶段。然而我国的企业年金市场经历了初期的快速发展后增长速度趋缓，截止XX年8月约为1500亿元。我国的企业年金市场发展速度远远低于预期的原因之一是因为税收鼓励政策不健全，无法有效激发企业发展企业年金的积极性。企业年金市场发展偏慢的另一个原

3、因是我国企业年金的发展历史较短，企业以及雇员对其不十分了解，缺乏建立企业年金的主动性。本文结合国际养老保险制度的历史以及相关的理论研究，分析企业年金对我国社会养老制度体系的重要性，呼吁政府与企业共同努力，大力发展企业年金市场。企业年金的发展历程阐释企业年金(CorporationPension)是由企业向职工提供的退休养老金，保障退休员工在一定年限内按年度获取一定数额的现金收益，又称“雇主年金”或者“职业年金”。与政府管理的社会养老保险基金不同，企业年金是由企业发起成立并进行管理，其设立一般是自愿性的，只在

4、少数国家强制要求建立企业年金。根据各国社会养老保险制度的不同，企业年金在养老保险体系中所扮演的角色也有所区别。在实行高福利的社会保障制度的国家中，例如北欧国家、荷兰、瑞士等，政府是养老保险的推动力量和管理者，企业年金占社会养老保险的份额较小。而在采取社会保险模式的养老制度的发达国家，养老保险的职责是由多层次的养老体系共同承担的，其中国家管理的基本养老金保障覆盖面广、水平低，由于退休员工工资相挂钩的企业年金计划提供大部分的退休替代率，另外个人自愿型养老保险起补充作用。这样的三支柱型养老保险体系被世界银行以及其

5、他的一些国际组织所推崇。XX年世界银行报告提出了更为细化的五支柱模型，企业年金仍是其中的重要支柱。考察具有代表性的美国和英国的养老保险体系可以发现，其企业年金的规模都超过了国家管理的社会养老基金规模。在这些国家中，企业年金的市场的快速发展是与政府的支持分不开的，政府采取税收优惠等激励手段大力促进企业年金市场的发展，以此减轻政府管理的社会养老保险基金所承受的压力。此外一个不可忽视的特点是，这些国家企业年金的历史悠久，普遍被企业和员工接受与重视。企业年金的形式是随着社会环境的不断变化而转变的，特别是在最近20年

6、中，过去占主导地位的待遇确定型基金(DefinedBenefitpensionscheme)逐渐让位于更受欢迎的缴费确定型养老基金(DefinedContributionpensionscheme)以及混合型基金(hybridpensionfund)。在这个转变过程中，雇员享有的灵活性增加，企业与员工的紧密程度有所降低，投资风险由原先的雇主承担转变成雇员自主承担。出现这种转变的原因在于收益固定型养老基金随着时间的推移规模不断增大，一些企业的年金计划规模达到甚至超过企业市值，企业的财务能力难以承受金融市场的波

7、动，给年金计划进而给企业本身带来的影响。特别是伴随着21世纪初期主要发达国家资本市场的深度调整，待遇确定型的养老基金普遍处于基金不足的状态，巨额的赤字对公司的融资与经营活动都造成了不利影响。摆脱这种不利影响的一个途径就是用企业不承担投资风险的缴费确定型年金计划代替待遇确定型年金计划。这种转变成为一个世界性的趋势，同时新建立的年金计划也基本上都是缴费确定型企业年金。养老保险制度的经济学分析从历史发展的角度来看，可以看到养老保险制度发展有一个分散-集中-再分散的过程：工业化时期之前，基本上是分散化的家庭养老，随

8、着工业化进程国家承担起集中养老职能，近年来又是朝着建立分散化的个人养老账户发展。当然目前的分散化并不是回到最初的状态，而是一种统筹保险与个人账户的结合，国家保障基本的养老支出，个人账户保障退休后的生活质量。目前，国际上大多数的国家都采取这种“多支柱”的养老保险制度，根据各个国家的情况不同，各种支柱所承担的保障水平也不同。从养老金筹资方式来看，历史上的养老保险制度发展有一个从隐性的基金制（养儿防老）转变为现收现付的