cpa考试“口诀速记法”

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1、CPA考试“口诀速记法”  「口诀编号」03  「针对内容」税法-增值税  「口诀如下」  在增值税计算中,可抵扣的三个不同的税率为:运费:7%,废旧物资:10%,向农业生产者购入的免税农产品13%由于这三个%容易混淆:  “今日好运气”(7)  “出门拾废品”(10)  “拾了13个农产品”(13)  「口诀编号」01  「针对内容」税法-消费税  「口诀如下」  销售什么产品要缴纳消费税?  “三男三女去开车”  三男:烟、酒及酒精、鞭炮焰火  三女:化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石  去开车:小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油  「口诀编号」02  「针对内容」税法-

2、其他  「口诀如下」  有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的,需要进入费用类科目,以下是记入管理费的四个税金:  “等我们有钱了,我们就可以有房有车有地有花”  有房:房产税  有车:车船使用税  有地:土地使用税  有花:印花税  「口诀编号」09  「针对内容」会计-现金流量表  「口诀如下」  现金流量表编制要诀  这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。  我想大家只要好好理解它,那么,出什么样的问题你差不多都能对付。  ①看到收入找应收,未收税金分开走  ②看到成本找应付,存货变动莫疏忽  ③有关费用先全调,差异留在后面找  ④财务费用有例外,注意

3、分出类别来  ⑤所得税直接转,营业外去找固定资产  ⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销  ⑦为职工支付的单独处理。  每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。  未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。  简言之,在进行“销售商品,提供劳务收到的现金”的处理时,  i)借

4、:经营活动现金流量一销售商品收到的现金  应收账款(借方或贷方)  贷:主营业务收入  应收票据  应交税金  ii)对贴现息处理  借:财务费用  贷:经营活动现金流量-销售商品的收到现金  例如:应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。  贴现时:借:财务费用1万作现金流量表时:  借:银存9万财务费用1万  贷:应收票据10万贷:经营活动现金流量1万  iii)对应交税金的调整  借:经营活动现金流量  贷:应交税金  第②句“看到成本找应付,存

5、货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整.  第③句“有关费用先全调,差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。  这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)  第④句“财务费用有例外,注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息.  第⑤句“所得税直接结转,营业外找固定资产”所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘

6、亏那来的,自然就要找固定资产了。第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了  借:经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金  贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等  第⑦句支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。总的来说,有三项需要注意的。  ①在进行“销售商品收到的现金”核算时,需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金  ②在进行“购买商品支付的现金”核算时,需调整5项内容。累计折旧,应付工资,应付福利费,待摊费用,应交税金(进项税额)。  ③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时,需要调整6项内容。坏账准备,待摊

7、费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。  掌握了这三种情况,我想现金流量表也就没什么难的了,其他内容都是很容易操作的,在这就不多述了。

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