企业内部审计绩效评价现状分析(20180530031330)

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1、第一章绪论1.1研宄背景及意义1.1.1国际背景西方国家企业内部审计的源尖要追溯到19世纪初，当时为企业制定了“以本企业为屮心，努力提升控制水平，早日达到战略目标”的宗旨，并围绕此宗旨去完善内部审计系统、扩大内审范围和改善审计方法，使审计在社会的-*席之地越来越广阔。与此同时，企业规模也在不断扩张，导致企业高层管理的范围越来越宽，管理者的注意力被分散，管理难度也随之加大，导致了企业内部员工的一系列违规违纪行为。由于实际情况的迫切需求，将原本嵌入在管理职能里的监督只能被分离出来去管理企业内部审计，这就是内部审计部门的成立由来。1.1.

2、2国内背景我国一开始并没有设立内部审计机关，直到1980年初，国家提出了要求，内部审计机构j在各种企业中陆续建立。到了20世纪末，我国内部审计伴随着经济与科学的快速发展，适用范围也在逐步扩张，并取得了一定成果。而随着企业内部审计和管理审计往更深的层次发展，企业内部审计绩效也渐渐成为了一个值得研宄的课题。但如果将我国的模式西方的成熟模式相比，不管是在理论上还是实务上，目前都还处于起步阶段。1.1.3研宄意义随着全球经济发展越来越迅猛，人们对产品和服务的要求越来越高，市场的竞争强度也口趋上升。企业要想顶住扑面而来的竞争压力，就要从自身内

3、部去发现和解决问题，在这种情况下，为了使企业具有更强的竞争力，企业所迫切需要建立一个科学、合理、并且适应新形势的内部审计绩效评价系统，来考核企业内部审计绩效。1.2.1国外研宂现状内部审计绩效评价的研究在国外起步较早，1988年出版了一份名为《评估内部审计部门的业绩》的研究报告，明确了企业开展内部审计的重要程度以及内部审计人员的职责，还指出考核内部审计部门绩效的三个评价标准。在长达十多年的发展过程中，每个企业依据实际情况选择适合自身的内部审计工作标淮，并随着企业的不断成长来调整。于是，一个成熟的内部审计的优点渐渐A显出来，同时也为创

4、造和改善良好、有效的内部审计环境开了好头。1.2.2国内研宂现状唐婕是我国最早提出内部审计绩效评价的人，在她看来，一个有效的评价系统应该包含审计小组的自我评价、被审计部门满意情况调查表以及考核方法，且应该要征求股东的建议，综合以上儿点，内部审计绩效评价才能取得成果。赵红英从内审绩效的评价方式这个视角切入，指出可以将平衡计分卡嵌入到绩效评价屮去，分别从财务、顾客、内部流程、学习和成长方面这四个维度去评价。照0前来看，我国内审绩效评价指标体系仍不完善、内部审计部门设置需要改进、内部审计专员的专业素养不高等问题。总之和国外相比，我国的内部

5、审计绩效评起步较晚，发展也不够成熟。1.3研宄思路与方法1.2.1研究思路本文在阐述企业内部审计缋效考核相关理论的基础上，根据所得到的企业内部审计资料，描述该企业内部审计绩效考核的现状，分析所存在的现实问题及其原因，并针对该企业内部审计的绩效评价存在的问题提出相应的解决对策。1.3.2研宂方法根据企业内部审计行业特点，主要有以下五种研究方法：（一）调查法：针对本论文研究主题，收集0标企业内部审计绩效评价资料，经过整理、分析、归纳，对该企业内部审计绩效有一个初步判断。（二）文献研究法：根据当前课题，在知网查阅资料来获得相关文献，了解企

6、业内部审计绩效评价的历史和现状，最好能找到可以用来相比较的资料。（三）实地考察法：到某企业进行实地考察，获得企业的内部审计绩效一手资料，为课题研究提供理论支持。（四）比较法:研究和比较相关的论文、期刊，对目标企业内部审计绩效进行分析，得出研究结果。（五）模型分析法：搜集资料并运用所学专业知识，建立模型，分析企业内部审计绩效的问题和产生的原因，并结合企业实际提出可行的措施。第二章企业内部审计绩效评价理论综述2.1企业内部审计概念及主要职能1.1.1企业内部审计的概念根据《中国注册会计师审计准则第1411号一一考虑内部审计工作》报告中所

7、指出，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性，以及经营活动的效率和效果性等开展的评价活动。内部审计的内容应括监督内部控制、检查财务信息和经营信息、评价经营活动的效率和效果、评价对法律法规的遵守及管理层决策执行和其他耍求的遵守情况。1.1.2企业内部审计的职能（一）监督职能。监督职能是内部审计最基本的职能，内审部门可以通过独立和客观的监督评价活动检查被监督对象是否履行经济义务、是否存在违纪行为来加强和改善企业内部管理，从而提高企业的管理水平、改进经营方式，提高经济效益。（二）控制职能。企

8、业主要负责人对内部审计人员实行直接领导和控制，所以能最直接地获取企业内部审计的状况，并站在企业发展全局的角度分析和考虑问题，在需要的时候提供直接的技术支持，这样更能有效控制企业的生产经营活动，提出内审中存在的不足和问题，实现内审最终目