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1、毕设附件外文文献原文及译文文献出处作者：Frade期刊：HandbookofResearchonEnterpriseSystems,2016年，第5卷，第3期，页码：96-113.译文中小企业纳税筹划与财务绩效研究作者：弗雷德1引言税收的概念一直是全球关注的话题，因为它会影响每一个国家的经济。在当前的非洲，税像人类一样古老，可以被描述为一个数量,努力，以实物贡献或服务呈现（羊、牛、农产品，清扫的草地等）或货币价值贡献到一个共同的社会运行中。根据奧墨托（2001）的观点，其将现代税收的定义描述为公共机关强制收取的政府法令规定的个人或公司的收
2、入，规定的行为或情况下，法律不考虑服务呈现的确切数量是否能作为对付款人的回报。因此，税收是政府财政收入的主要来源，任何政府的美妙之处在于其公民自愿执行他们的税收义务而没有胁迫和骚扰。逃税和财政腐败已经成为整个历史上普遍和持久性的问题，它会带来严重的经济后果，不仅是在转型经济时代，在国家税收制度发展时代也是如此（瑞兹,2011）。一般来说，逃税和贪污腐败对经济增长的影响具有两面性:逃税能增加企业家所积累的资源数量,但同时也降低了政府提供的公共服务数量，从而对经济増长带来负面影响（罗伊和艾拉,2011）。以往的研究强调关于有效税率下降的报告和
3、比例上升的公司根本没有纳税义务。迄今为止，许多文献中保持架设是激进的税收行为，而不是经济趋势，这是下降背后的驱动因素（德赛和帕拉，2009）。肯尼亚税务总局（K.R.A）是肯尼亚的税收征管机构。1995年7月1日成立，代表肯尼亚政府加强税收征管。它收集大量的税收和关税，包括:增值税、所得税和关税。肯尼亚税务总局在成立之初，收取税款急剧增加，使政府为其公民提供急需的免费初等教育和健康服务等。超过90%的年度国家预算资金来自肯尼亚税务总局在当地的税收。然而，重要的是确定不断增加的的税收收入效应是否使得肯尼亚税务总局形成激进的税收管理，在某种程
4、度上，应当归因于增加使用新经济商业模式。这是很重要的，因为避税的来源有不同的政策影响。避税的政策回应主要是由激进的税收计划和投资纳税筹划引起，由于许多公司组织的转变、运营和融资属性不同而不同,这能使他们自然地利用他们的操作灵活性，结合税收激励产生税收节约额（德鲁克，2006年）。有效税率的下降趋势可能不完全是因为激进的税收管理，公司改变他们的商业模式带来的经济趋势可能会使他们减少税收负担没有额外的投资纳税筹划（布菜茵和拉克尔，2011）。不同的方法用中小企业的绩效于缋效评价的研究途径，包括时间框架法，平衡计分卡，系统方法和无效率的方法（珍
5、-弗朗索，2004）。在利益相关者方法中，关注的中心是以满足利益相关者的需求和期望的业务的能力（达福特,1995）。竞值途径扩展了其他方法的范围。通过使用竞值途径，其他四个模型被开发：合理目标;内部过程,开放系统和人际关系（奎因和罗哈博夫,1983）。通过关注问题和阻碍因素可以评估组织的绩效,抑制组织效能（卡马龙,1984）。上述方法，研究途径是评估组织绩效的最好方法（菲费尔和萨兰西克1978）。中小企业绩效评估最时尚的方法是平衡计分卡方法。平衡计分卡的四个维度分别为，金融增长、质量、客户和学习成长（卡普兰和诺顿,1992）。平衡计分卡实
6、际上侧重于维护货币和非货币措施之间的对称（尼利，1996年）。账面税差异，平均而言,与盈利增长、未来股票收益和收益持久性系统相关（汉龙,2005）,账面税差异是评估公司绩效的有用措施。与这些研究一致，什林（2002）和安隆，拉普朗特，什林（2005）发现,尽管账面收益反映了公司的年度股票收益好于预计的应纳税所得额。然而，几乎没有证据表明以应纳税所得额为另一种衡量工作表现的方法，尤其是，公司代表性差异减轻或增强的能力，应纳税所得额告知投资者公司业镇（列夫和尼西姆,2004）。一些中小企业与其他中小企业比较业绩。他们通过对比分析他们的绩效。绩
7、效还可以通过无效的方法进行评估。在无效率的方法中，重点因素妨碍了组织的功绩。因此本研究旨在探讨税收筹划在多大程度上影响中小企业的财务业绩。3纳税筹划实现中小企业所得税筹划是扭曲的税收筹划，也就是说，一方面，越来越多的中小企业依法纳税，而另一方面，甶于利益机制的作用以及其他各种原因，越来越多的中小企业涉税案件出现（万贾拉，2005）。调查显示，绝大多数中小企业尚未开始或正在考虑实施纳税筹划，浙江不能争取合法税收利益，并破坏经济利益以致大量新兴的额外税收负担。此外，中小企业纳税筹划往往不合理。由于这一概念的限制，中小企业纳税筹划活动经常遭遇误
8、解,最终获得一些税收执法机构的惩罚和审查（凯盈和万贾拉,2005）。税法据说几乎没有和我们理解的普遍规律相关。然而,税法的建立，不仅要考虑原则性还要考虑还实用性。税法没有永久不变的元素，只有直
