试论会计造假的动因与治理

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1、试论会计造假的动因与治理［摘要］会计诚信不仅有利于国家正确决策和实施经济宏观调控政策，而且有利于和国际接轨促进对外贸易及推动国民经济长期稳定健康的发展。会计诚信关系到社会主义市场经济的冇效运行和可持续发展。在0前我国相关法律、制度及体制背景下，会计造假的低廉成本与高额收益导致了会计造假动因与行为的转换。文章在此基点上，就会计造假的特征、表现和危害以及造假现状、造假动因及治理展开了探讨.［关键词］信息失真造假动因解决对策Trytotalkabouttheaccountingfraudmotivationandgovernance[Abstract]Accountinginte

2、grityisnotonlybeneficialtostatetherightdecisionsandimplementseconomicmacro-controlpolicies，butalsoandtheinternationalcommunitytopromoteforeigntradeandpromotelong-termstableandhealthydevelopmentofnationaleconomy.Accountingintegrityisrelatedtotheeffectiveoperationofthesocialistmarketeconomya

3、ndsustainabledevelopment.InthecurrentChineselaws,regulationsandrelatedsystembackground,lowcostandhighbenefitaccountingfraudledtothetransformationofaccountingfraudmotivationandbehavior，thearticleonthisbasis,characteristics,performanceandharmoftheaccountingfraudandfraud,fraudmotivationonthed

4、iscussionandgovernance.[Keyword]InformationdistortionFraudmotivationcountermeasures目录弓IW1一、会计造假含义及行为特征1（一）会计造假的含义1（二）会计造假的特征1二、企业会计造假的表现及危害3（一）企业会计造假表现3（二）企业会计造假的危害3三、企业会计信息造假的原因分析4（一）利益的驱动4（二）公司治理机制的问题4（三）监管不力4四、企业会计造假的治理5（一）明晰产权5（二）提高造假风险与成本5（三）强化企业内部制度5（四）加大监管力度6@i仑7至Wi吾89引言报告信息失真的问题在W内

5、、W外都具有普遍性，而会计造假是导致会计报告信息失真的主耍原因。分析企业会计造假产生的原因，研宄相应的治理对策，将是近期我国会计理论研允的一个重要课题。“真实性”一直被看作是会计工作的“生命”。但是由于会计核算和会计报表的数字涉及人们的经济利益，冇不少企业主管和会计人员以及其他利益相关者利用职务之便，钻法律、制度的空子，造假帐、编假表，向公众发布虚假信息，给社会带来极大的危害。不用说琼民源、郑百文、银广夏这些会计造假的典型案例，就晋通层面上看，中国会计信息失真己经达到了令人吃惊的地步。因此，怎么样才能有效治理造假行为是一个重耍的研宄课题。一、会计造假含义及行为特征（一）会计

6、造假的含义真实性原则又称“客观性原则”，指会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。会计作为一个信息系统，是经营者、投资者、债权人和国家有关管理部门进行决策和管理的依据。这就要求会计信息必须真实可靠。因此，探允会计造假的根源，分析和研宂会计造假的主客观原因，从源头抓起，才能标本兼治。所谓会计造假，是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动，给决策者的相关决策带来不利影响的一种现象。从产生过程看，我们可以将会计造假分为会计事项造假引起的会计造假和会计处理造假引起的会计造假。根据是否由主观引起

7、，会计造假可分为会计信息的有意造假和会计信息的无意失实。会计舞弊行为的含义及分类根据屮外对财务舞弊一词的阐释，会计舞弊的含义是指有A的、有预谋、有针对性的财务造假和欺骗，从而导致会计报表产生不实反映的故意行为。它主要包括伪造、变造记录或凭证；侵占资产；隐瞒或删除交易或事项；记录虚假的交易或事项；蓄意使用不当的会计政策等。会计舞弊有悖于市场经济“公平竞争”的原则，也与道德价值观念相违背,因此对舞弊必须予以坚决查处。（二）会计造假行为的特征现代企业管理理论告诉我们，企业个体是无法超脱社会经济环境而存在的，转型时期的企业