基于战略管理下的企业审计风险模型研究

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1、基于战略管理下的企业审计风险模型研究-->1绪论随着国际上对审计模型的探索，我国也发布关于审计人员的执业准则，执业准则主要是把传统审计风险模型中的固有风险和控制风险当成重大错报风险的重要组成部分，并且要求审计人员根据被审计单位的内外部情况，对重大错报风险并进行评估。随着经济的发展，越来越需要与之相适应的审计风险模型，将战略管理理论融入进现代审计风险模型之中正是适应了时代的进步。运用战略的思维，借鉴战略管理方法，综合考虑与审计风险相关的多种因素，而不是单一的看待构成要素之间的变化，将被审计单位的内部控制风险扩大到整个行业、经济、政策等宏观方面，这也是符合战略内涵的表现形式。本文首先阐述了传

2、统审计风险模型的构成，并指出其仍然存在一定的缺陷，同时引入战略管理思想对现代审计模型进行研究，并用案例具体分析和指出了运用战略管理方法研究审计模型的必要性及提出相关建议。......2传统审计风险模型概述2.1传统审计模型产生的背景在审计发展早期，企业的经营管理尚不成熟，因此企业组织结构和经营活动的业务较为单一，财产所有者为确保其财产，督促其下属职员忠实于企业，要求注册会计师为其进行独立检查和监督的行为，主要是为发现错误和防止舞弊。这种方式使注册会计师把主要精力放在对会计凭证、财务账簿上的检查。因此，账项基,础审计又被称为详细审计，审计人员需要对会计凭证、会计报表等账簿上的数据进行详细核

3、查，以检查是否存在弄虚作假，虚构报表等行为，但是这需要审计人员花费大部分精力在对会计报表的数据进行详细的核对，这就要求注册会计师精通会计知识，但是注册会计师要把大量时间都花在对账上，费时费力。由于审计范围和规模的不断扩大，审计抽样技术逐渐被采用，但是当时注册会计师没有意识到内部控制在审计中发挥的重要作用，因此样本的选择仍然有很大的盲目性。2.2传统审计模型的构成要素前一节我们知道传统的审计风险模型公式为审计风险=固有风险X控制风险X检查风险。图1表示的是传统审计模型的构成要素。固有风险是会计报表固有的并且注册会计师不能通过努力改变的一种风险。固有风险具有以下特点：(1)固有风险的高低与在

4、企业业务处理中的舞弊呈正相关。(2)固有风险是事项本身存在而无法通过认为改变的风险，注册会计师也无能为力，因此，注册会计师执业水平的高低与固有风险水平无关，它主要与被审计单位的经营结构有关。(3)固有风险会受到被审计单位内外部环境的影响。(4)固有风险需要通过注册会计师对其进行认定，是一种独立的风险。控制风险与内部控制有关，内部控制若存在缺陷，被审计单位则可能出现舞弊问题，导致控制风险加大。控制风险有以下特点：(1)控制风险是注册会计师不能通过努力降低的风险，必须根据内控的健全性和有效性进行评估。3基于战略管理下的现代审计风险模型概述.......133.1战略管理视角下现代审计风险模型

5、的理论基础........134基于战略管理下的审计风险模型案例研究.....264.1光明乳业案例简介.......264.2运用战略管理对重大错报风险的分析.......275必要性及结论.....325.1运用战略管理研究审计风险模型的必要性.......325.2结论......324基于战略管理下的审计风险模型案例研究4.1光明乳业案例简介光明乳业的鲜奶收购量、液态奶产量拥有较高的市场占有率，同时销售量、销售收入也居乳制品行业龙头地位，是国内生产规模最大的乳制品企业之一。光明乳业的市场相对集中，主要是在上海和华东地区，因此光明乳业正在利用全国资源扩展到全国市场，建设具有全国性的

6、品牌企业。公司所拥有的“光明”品牌是上海市著名商标更是中国驰名商标，公司开发的“小小光明”系列，红赛牛奶等产品在华东地区占有绝对优势，具有较高的市场占有率。光明乳业对市场研发主要有三重标准，一是与国家科研部门合作，研究基础性课题；二是加大本公司的自主研发能力，运用新技术研发新产品；三是本公司内部的科研人员根据市场需求研发新产品。4.2运用战略管理对重大错报风险的分析通过国家出台的关于加强乳制品食品安全的一系列政策表明，国家对乳制品行业十分重视，婴幼儿奶粉成为重中之重，如何把握食品安全成为每一个乳制品行业乃至社会公众需要关注的问题，乳制品行业在带来竞争和压力的同时，也为每一个企业带来机遇。

7、在社会环境方面，根据有关资料显示，2014年全国乳制品的产量为2433.2万吨，同比增长2.91%，在2009年以前，乳制品产量增加速一般在15%-20%之间，在2009年至2011年降至12.7%,2012年为8.1%，到2013年为5.2%，乳制品产量在不断下降，可能是由于国内乳制品产业效率低下，上游原奶成本居高不下，下游采购成本压力巨大，导致生产积极性受挫，因此对企业发展构成巨大压力。.......5必要性及结论5.1运用战略