管理审计在云南公路施工企业中的应用研究

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1、管理审计在云南公路施工企业中的应用研究-->1.绪论企业实施内部审计活动，主要目的在于通过实施内部审计对企业的经济活动和内部控制进行审查和评价，以促进和推动企业达成既定的目标和战略。从我国内部审计协会新颁布的内部审计定义来看，表明企业内部审计己不再局限于以监督和检查舞弊为主要职能，审查的范围也不再局限于企业的财务活动。未来的内部审计需求将是多方位和趋向于管理需求的审计模式，通过独立性的检查和评价活动来服务于企业的经营管理，以实现促使管理者提高经营管理水平为主要目的，以实现盈利和提高效益为出发点。国际

2、内部审计师协会，在2001年修订的关于内部审计的定义中也指出，企业的内部审计是为企业提升企业的运作效率而实施的具有独立性和客观性的审计活动，增加企业整体价值是企业内部审计的主要目标。这两个机构对内部审计的定义来看，都将内部审计的内涵延伸到了“保障性工作与咨询性活动“，体现出了未来内部审计工作所要求的管理性实质。.......2.管理审计的相关理论2.1管理审计的理论基础可见，要使激励的作用最大化，对代理人的委托代理责任的考核评价机制就至关重要。而通过传统的财务业绩评价方式，其主要体现出的是一种事后的

3、评价和考核形式，缺乏对事前、事中整个过程的评价和监督。⑦出于这一要求，需要对传统的集中于关注事后事项的业绩评价方式予以修正，以进一步将事后的考核评价逐步向事前、事中事项延伸，将考核内容和评价范围向非财务领域予以拓展，最终实现对代理人管理活动的全过程和管理水平的全方位评价和考核。而管理审计就是一种涵盖经营管理全过程的管理评价方式，可以向委托人提供有效的考核代理人受托责任履行情况的信息，为委托代理关系中的有效激励提供有效的信息依据，为委托代理契约关系的有效实现提供保障。2.2管理审计产生和发展的根源所以

4、，随着企业规模的不断扩大，委托人逐渐发现经营风险可能存在于企业的各个层面，贯穿于企业经营管理的全过程。这种情况下，单纯只关注于事后和结果不能规避和发现潜在风险，因为结果往往只是经营活动和经济活动的一种在事后的反应和体现。要想有效的防范潜在风险，监督和审查就不能仅仅局限在企业经营管理的一个时期，必须加强对经济活动的事中、事前控制，并从审计职能上从对业务活动反应出来的财务数据的有效性、合法性、合规性审查，进一步延伸到对业务活动经济性、效率性的审查，由此管理审计便成为了委托方为降低风险并实施更为有效的监督

5、作用的必然选择。3.管理审计在云南Y公路施工企业中的实践........103.1案例背景.......103.1.1云南Y公路施工企业旳基本情况........103.1.2云南Y公路施工企业经营管理的特点.........103.2云南Y公路施工企业现行管理审计实施情况.........114.云南Y公路施工企业管理审计实践中存在的问题.......164.1管理审计体系设置方面的问题........165.Y公路施工企业管理审计体系问题的解决措施....195.1重构管理审计体系，从根本上解决

6、管理审计体系存在的问题.........196.Y公路施工企业非体系问题的解决措施6.1设立审计委员会完善管理审计机构的设置Y企业应通过设立审计委员会来进一步完善管理审计机构的设置。根据国资委颁布的《中央企业内部审计管理暂行办法》，要求国有企业在董事会下设立独立的审计委员会，以强化企业内部审计的职能。Y公路施工企业作为国有控股企业，应建立健全管理审计机构，依托企业原有的监察审计部在董事会下设独立的审计委员会实施管理审计，使审计机构与相关职能部门不再相互平行，以进一步保障内部管理审计职能效果的发挥。独

7、立的审计委员会应当直接领导企业的各级审计机构，在审计活动中发现的问题直接向独立的审计委员会报告，审计委员会有权决定企业内部审计机构的设置，以及相关审计人员的任免和薪酬。企业的重大审计项目，需要经过该审计委员会审议通过后才能予以实施。完善后的Y公路施工企业审计机构设置如图5所示：6.2优化企业内部管理审计评价标准Y施工企业原有的管理审计评价标准主要是根据企业内部制度制定出来的，主要还是偏重于内部控制的评价，而施工企业的经营活动并非完全是能通过制度所完全涵盖，仅仅从制度的层面去实施评价，很可能造成风险关

8、键点的遗漏使施工项目不能完全可控。所以对于Y施工企业而言，评价标准应放在全面风险管理层面来整体性研究，从业务层面入手进行整体性的评估，从专业角度去确定各作业层面的潜在风险点。同时，对各项关键风险点建立起相应的评估和监测标准，根据国家的相关法律法规结合公司相关制度，参考企业的相关历史统计数据实现对风险点测评指标的量化，最终形成系统的管理审计评价体系。......7.总结本文从管理审计理念入手，将实践和理论学习相结合，在系统的研究了国内、外管理审计的相关理论后，从管理审计