财务舞弊现象的识别与防范

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1、财务舞弊现象的识别与防范-->论文题目：选择目前中国或国际财务管理界广泛关心的一个主题，阐述你的见解。（不少于1000字）论文语种：中文您的研究方向：财务管理是否有数据处理要求：否要求字数：不少于1000字论文用途：国际会计师要求：探讨与研究/Discussionandstudy选择目前中国或国际财务管理界广泛关心的一个主题，阐述你的见解。（不少于1000字）/Opinionsonhotthemes浅谈企业内部控制的缺陷和对策内部控制是企业为了保护资产的安全与完整，确保会计数据记录的真实与正确，提高经济效益，贯彻执行所制定的各种管理制度，而在企业内部所采取的组织规则

2、和一系列调节方法和措施。完善的企业内部控制已经成为企业增强竞争力，促进企业发展的重要保证。自20世纪90年代起，我国政府开始加大对企业内部控制的规范力度。制定和颁布了一系列有关法律法规和规范。然而在我国全面认识内部控制还只是刚刚起步，比如说：银广夏，ST猴王，大庆联谊等造假黑幕案件，还有包括中移动等多家高管神秘失踪事件频繁发生，在这些触目惊心的违规事件背后揭示了一个重要问题－我国企业内部控制效率低下，管理失效。个人认为在我国内部控制存在以下几点缺陷：一，制度本身的固有缺陷无论内部控制的设计和运行多么完善，都无法消除其本身固有的缺陷和局限性。这种缺陷和局限性决定了内部

3、控制不能绝对保证预防或察觉错误和不正常的现象。比如说制度的设计和运行受制于成本与效益原则，企业在建立内控制度时，可能因成本和效益关系放弃一些理想的内控制度，选择一些理论上并非十分完善的内控制度；制度一般仅针对常规业务活动而设计，对于个别的，偶发的业务难以建立有限的控制；制度具有相对稳定性，而客观经营环境，业务活动和性质则是不断变化的，制度总是滞后于环境的变化。二，控制环境不佳1，相当一部分企业的所有者和经营者不分，且权利凌驾于所有公司制度，所制定的内部控制制度难以得到遵循，且他们对内部控制制度认识不足，甚至有些仍旧采用传统管理经验来经营企业，而不是用现代规范化的管理

4、措施和手段，导致企业根本未建立内部控制制度。2，出于对家族成员的信任，管理者通常让家族成员中的某位兼任会计，而不是专业的会计人员来担任。3，许多企业并未形成自己的企业文化，即使设计了良好的内部控制制度，没有良好的执行环境也是徒然。或者有些企业文化建设只是停留在泛泛的宣传上，没有真正同生产经营活动紧密地结合起来。三，控制制度在运行中的人为限制现实中个别企业核心人员存在私心且素质低下，对起约束作用的内控不愿接受，甚至不愿意加强内控制度建设。在人事政策方面也没有建立起完整的人力资源流转机制和激励机制。制度可能因执行人员的粗心大意，精力分散，判断失误，误解指令而失效；制度可

5、能因有关人员的相互勾结，内外串通，合伙舞弊而失效；制度可能因管理当局越权控制，执行人员滥用职权或屈从于外部压力等原因而失效。四，缺乏有效的监督机制1，目前一些企业的管理层内部控制意识比较淡薄，使具体事项的控制制度不健全，机构设置流于形式。相关的监督控制基本上仅限于会计核算的层次。即使在会计核算控制层面相关制度的执行力度也不到位。比如，出纳人员一般不得同时从事银行对帐单的获取，银行存款余额调节表的编制等工作；还有不得由一个人保管支付款项全部的印章等等。2，我国《审计法》只对国有单位的内审机构作了强制性的规定，而对非国有单位未作规定，致使许多非国有单位未设置内审机构，即

6、使部分企业设置了也大多形同虚设。目前企业内部的审计部门隶属于总经理领导。由于内审部门与其他部门处于平行的地位，一定程度上削弱了内部审计部门的地位和威信。无法保证其应有的独立性和权威性，也大大弱化了内部监督的力度。3，企业的内部控制系统在一定程度上还需要通过外部监督力量来验证其质量和效果。然而，一方面目前相关部门执法不严，法律体系较不完善，对未建立内部监督制度的行为处罚力度不够；另一方面外部监督机构没有认真地执行应有的程序，在对内控程序测试和评价时流于形式，也严重弱化了监督机制的功能。鉴于以上分析，我认为改善企业内部控制环境的关键在于以下几点，请老师们给予指正。一，改

7、善内部控制环境1，应该根据企业规模，设计科学合理的公司治理结构，并建立民主透明的决策程序和管理议事规则，高效严谨的业务执行系统，以及健全有效的监督反馈系统。使经营者在获得激励的同时受到相应的约束。又使经营者依法经营，避免因传统式家族式管理模式带来的弊端。2，按照公平，公正的原则聘用管理人员，其目的是最终形成以非家族成员为主的内控体系。按照公平竞争原则，能力较低的家族成员要将职位转移给优秀的职业经理人。3，创建企业文化。企业文化作为一种无形的力量，影响着企业的成员的思维和行为方式，决定着企业员工的凝聚力。企业可以通过加强内部管理和控制，形成具有自身特色的优良企业文