网校会计中级考试会计科目考前培训基础班讲义6

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1、网校会计中级考试会计科目考前培训基础班讲义6第五章　固定资产本章应掌握的内容　　本章2005年试题的分数为13分，题目的类型涉及单项选择题、多项选择题和计算分析题。考核的内容主要有：固定资产折旧额的计算，固定资产取得成本的确定，固定资产取得、计提折旧、计提减值准备、改扩建和出售等。　　（1）掌握固定资产初始计量的核算　　（2）掌握固定资产折旧的范围及其核算　　（3）掌握固定资产使用寿命和折旧方法的复核　　（4）掌握固定资产后续支出的核算　　（5）掌握固定资产期末计量的核算　　（6）掌握固定资产处置的核算　　第一节　固定资产的确认　　某一资产项目，如果要作为固定资产加以确认，首先需要符合固定资

2、产的定义；其次，还需要符合固定资产的确认条件，即，该固定资产包含的经济利益很可能流入企业，该固定资产的成本能够可靠的计量。　　第二节　固定资产的初始计量　　固定资产在取得时，应按取得时的成本入账；取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。　　一、外购固定资产　　　　　　　　　　　[例5－2]2004年2月13日，乙公司购入了一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为260000元，增值税额为44200元，支付的运输费为3000元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用原材料一批，价值24200元，

3、购进该批原材料时支付的增值税进项税额为4114元；支付安装工人的工资为4800元；假定不考虑其他相关税费。乙公司的账务处理如下：　　【答疑编号0510001：针对该题提问】　　（1）支付设备价款、增值税、运输费合计为307200元　　借：在建工程　　　　　307200　　　　贷：银行存款　　　　　307200　　（2）领用本公司原材料，支付安装工人工资等费用合计为33114元　　借：在建工程　　　　　33114　　　　贷：原材料　　　　　24200　　　　　　应交税金--应交增值税（进项税额转出）　　　　4114　　　　　　应付工资　　　　4800　　（3）设备安装完毕达到预定可使用状态　　

4、借：固定资产　　　　　340314　　　　贷：在建工程　　　　　340314　　二、自行建造的固定资产　　包括：自营工程、出包工程　　（一）自营方式建造固定资产　　　　　　　　　　（1）由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，如果工程项目尚未达到预定可使用状态的，计入继续施工的工程成本；如果工程项目已经达到预定可使用状态的，属于筹建期间的，计入长期待摊费用（筹建费用）；不属于筹建期间的，直接计入当期营业外支出。　　（2）如为非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后

5、的净损失，属于筹建期间的，计入长期待摊费用（筹建费用）；不属于筹建期间的，直接计入当期营业外支出。　　（3）由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净收益，如果工程项目尚未达到预定可使用状态的，冲减继续施工的工程成本；如果工程项目已经达到预定可使用状态的，属于筹建期间的，冲减长期待摊费用（筹建费用）；不属于筹建期间的，直接计入当期营业外收入。　　（4）如为非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净收益，属于筹建期间的，冲减长期待摊费用（筹建费用）；不属于筹建期间的，直接

6、计入当期营业外收入。　　[例5-4]2004年1月，丙公司准备自行建造一座厂房，为此购入工程物资一批，价款为250000元，支付的增值税进项税额为42500元，款项以银行存款支付。1～6月，工程先后领用工程物资272500元，（含增值税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；领用生产用原材料一批，价值为32000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5440元；辅助生产车间为工程提供有关劳务支出为35000元；计提工程人员工资为65800元；6月底，工程达到预定可使用状态并交付使用。假定不考虑其他相关税费。　　丙公司的账务处理如下：　　【答疑编号0510002

7、：针对该题提问】　　（1）购入为工程准备的物资　　借：工程物资　　　　　　　292500　　　　贷：银行存款　　　　　　　292500　　（2）工程领用物资　　借：在建工程--厂房　　　　272500　　　　贷：工程物资　　　　　　　272500　　（3）工程领用原材料　　借：在建工程--厂房　　　　37440　　　　贷：原材料　　　　　　　　32000　　应交税金--应交增值税（进项税额转出）5440　　（