改制财务审计报告规范意见

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1、改制财务审计报告规范意见适用范围说明：本审计报告规范意见适用于一般改制财务审计，不适用于公司制改建中改制基准日至公司注册日期间的财务审计。一、审计报告名称规范为：拟改制企业（被审计单位）名称+改制财务审计报告二、审计报告收件人规范为：审计业务的委托人，即签订审计业务约定书的委托方作为审计报告的收件人。委托方是多个的，并列列示。三、报告内容的结构框架改制财务审计报告内容结构框架规范为：（一）引言和范围段（二）本次审计基本情况段（三）改制企业基本情况段（四）审计依据的政策文件（五）截止改制基准日的财务状况审计结果（六）审计的会计期间的损益情况审计结果（七）审计中发现的重大

2、事项（八）审计的特别事项说明（九）附件（十）落款和签署四、引言和范围段本段说明接受委托的审计对象、审计性质（类型）、审计的会计期间和截止日，被审计方的会计责任和审计方的审计责任，审计的依据等。披露范例如下：“我们接受委托，对重庆XXX公司（以下简称“XX公司”8）进行了改制财务审计，审计的会计期间为XXXX年度和XXXX年XX月至XX月，审计的截止日为XXXX年XX月XX日。XXX公司对所提供的财务会计资料及其他相关资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是根据重庆市国有资产监督管理委员会《关于进一步加强改制企业财务审计工作的通知》（渝国资[2007]26号）的要

3、求，在实施审计工作的基础上发表意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作，现将审计情况报告如下：”五、本次审计基本情况简要说明本次审计的基本情况包括：本次审计小组成员构成、现场审计时间、被审计单位的配合情况、审计程序执行情况、与被审计单位意见交换情况等。其中：审计程序执行情况表述范例：“本次审计过程中，我们实施了包括抽查会计记录、审阅相关文件、询证、盘点、实地观察和调查询问等我们认为必要的审计程序。”如果审计范围和审计程序有重大受限的情况，应予以特别说明。但此处为综合表述，在资产负债项目等的具体说明中具体表述。六、改制企业基本情况本段应说明改制企业基本情

4、况和拟改制的情况、本次审计的情况以及审计企业财务状况和经营成果依据的会计规范。1、改制企业的基本情况包括：设立情况、历史沿革，注册资本、股权结构及其演变（如企业成立时间较久，历史沿革和股权变动情况可主要说明被审计的会计期间的），《企业法人营业执照》注册号，企业经营范围、主营业务、注册地址、法定代表人、经营期限，分子公司情况等。2、拟改制的基本情况包括：拟改制的依据、目的和方式、改制基准日和其他需披露的改制方案内容。对于参照改制审计要求进行审计的，注明相关情况。七、本次审计依据的主要政策文件81、财政部2006年2月发布的企业会计准则及相关会计规范；2、国务院办公厅转发

5、国务院国有资产监督管理委员会《关于进一步规范国有企业改制工作实施意见》的通知（国办发[2005]60号）；3、国务院办公厅转发国务院国有资产监督管理委员会《关于规范国有企业改制工作的意见》的通知(国办发[2003]96号)；4、财政部关于《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定》有关问题的补充通知（财企[2005]12号）5、财政部关于印发《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定》的通知（财企[2002]313号）；6、重庆市人民政府发布的《重庆市企业国有产权转让管理办法》（渝府令第220号）及其配套文件；7、重庆市国有资产监督管理委员会《关于

6、国有企业改制财务审计的规范意见》（渝国资[2007]26号）。【说明：（1）审计拟改制企业财务状况和损益情况依据的会计规范统一为新《企业会计准则》；（2）其他政策文件根据改制性质和政府出台文件情况可增减或调整列示。】八、截止改制基准日的财务状况审计结果本段说明截止XXXX年XX月XX日（改制基准日），拟改制企业的的财务状况的审计结果。（一）资产负债审计情况简表按资产负债表项目列示其申报数、调整数和审定数。列示的顺序为资产（分流动资产和非流动资产）、负债（分流动负债和非流动负债）、所有者权益，先列示明细项目，后列示合计、总计，没有金额的项目不列示。如果由于审计范围和审计

7、程序受限，资产负债整体上无法审定，“审定数”可改为“调后数”，并加以特别说明。列示范例如下：8资产负债审计情况简表金额单位：元项目截止XXXX年XX月XX日申报数调整数审定数流动资产合计非流动资产合计资产总计流动负债合计非流动负债合计负债合计所有者权益合计负债和所有者权益总计（二）资产负债主要项目审计具体情况说明按资产负债表项目的顺序，逐项说明各资产、负债项目的如下情况：1、审计调整情况（说明主要的调整事项、调整金额等）；2、审计程序或审计范围受限的情况以及由此导致审计不能确认的情况；3、各资产、负债项目采用的重要的会计估计或特殊的会计政策情况；4、